Norma Internacional de Contabilidad NIC-1 Estados financieros – caso práctico (página 4)

Partes: 1, 2, 3, 4

Información a presentar en el estado de situación
financiera o en las notas

El nivel de información suministrada variará para cada partida,
por ejemplo:
(a)
las
partidas
de
propiedades,
planta
y
equipo
se
desagregarán por clases, de acuerdo con la NIC 16;
(b) las cuentas por cobrar se desagregarán en importes por
cobrar de clientes comerciales, de partes relacionadas,
anticipos y otros importes;
(c) los inventarios se desagregarán, de acuerdo con la NIC 2,
Inventarios,
en
clasificaciones
tales
como
mercaderías,
materias primas, materiales, productos en curso y productos
terminados;
(d) las provisiones se desglosarán, de forma que se muestren
por separado las que corresponden a provisiones por
beneficios a empleados y el resto; y
(e) el capital y las reservas se desagregarán en varias clases,
tales como capital pagado, primas de emisión y reservas.

Una entidad revelará lo siguiente, sea en el estado de
situación financiera, en el estado de cambios en el
patrimonio o en las notas:

(a) para cada clase de capital en acciones:

(i) el número de acciones autorizadas;
(ii)
el
número
de
acciones
emitidas
y
pagadas
totalmente, así como las emitidas pero aún no pagadas;

(iii) el valor nominal de las acciones, o el hecho de que
no tengan valor nominal;

(iv) una conciliación entre el número de acciones en
circulación al principio y al final del periodo;
(v)
los
derechos,
privilegios
y
restricciones
correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo
las restricciones sobre la distribución de dividendos y el
reembolso del capital;

Una entidad revelará lo siguiente, sea en el estado de
situación financiera, en el estado de cambios en el
patrimonio o en las notas:
(vi) las acciones de la entidad que estén en su poder o
bien en el de sus subsidiarias o asociadas; y
(vii) las acciones cuya emisión está reservada como
consecuencia de la existencia de opciones o contratos
para la venta de acciones, incluyendo las condiciones e
importes correspondientes; y
(b) una descripción de la naturaleza y destino de cada
reserva que figure en el patrimonio.
Una entidad sin capital en acciones, tal como las que
responden a una fórmula societaria o fiduciaria, revelará
información equivalente, mostrando los cambios producidos
durante el periodo en cada una de las categorías que
componen el patrimonio y los derechos, privilegios y
restricciones asociados a cada una.

Estado de resultado integral

Una entidad presentará todas las partidas de ingresos y
gastos reconocidas en un periodo:

(a) en un único estado del resultado integral, o

(b) en dos estados: uno que muestre los componentes del
resultado (estado de resultados separado) y un segundo
estado que comience con el resultado y muestre los
componentes
del
otro
resultado
integral
(estado
del
resultado integral).

Información a presentar en estado de resultado integral

Como mínimo, el estado del resultado integral incluirá:

(a) ingresos de actividades ordinarias;
(aa) ganancias y pérdidas que surgen de la baja en cuentas
de activos financieros medidos al costo amortizado;

(b) costos financieros;
(c) participación en el resultado del periodo de las asociadas
y negocios conjuntos que se contabilicen con el método de
la participación;
(ca) Si un activo financiero se reclasifica de forma que se
mide a valor razonable, cualquier ganancia o pérdida
surgida de una diferencia entre el importe en libros anterior
y su valor razonable en la fecha de la reclasificación (como
se define en la NIIF 9);

(d) gasto por impuestos;

Información a presentar en estado de resultado integral

(e) un único importe que comprenda el total de:
(i) el resultado después de impuestos de las operaciones
discontinuadas; y
(ii) la ganancia o pérdida después de impuestos reconocida
por la medición a valor razonable menos costos de venta, o
por la disposición de los activos o grupos para su
disposición que constituyan la operación discontinuada.

(f) resultados;
(g) cada componente de otro resultado integral clasificado
por naturaleza (excluyendo los importes a los que se hace
referencia en el inciso (h));
(h) participación en el otro resultado integral de las
asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el
método de la participación; y

(i) resultado integral total.

Información a presentar en estado de resultado integral
o en sus notas
Cuando las partidas de ingreso o gasto son materiales, una
entidad revelará de forma separada:
(a) la rebaja de los inventarios hasta su valor neto realizable,
o de los elementos de propiedades, planta y equipo hasta su
importe recuperable, así como la reversión de tales rebajas;

(b) la reestructuración de las actividades de una entidad;

(c) la disposición de propiedades, planta y equipo;

(d) las disposiciones de inversiones;

(e) las operaciones discontinuadas;
(f) cancelaciones de pagos por litigios; y

(g) otras reversiones de provisiones.

Estado de resultado integral
Una
entidad
presentará
un
desglose
de
los
gastos
reconocidos en el resultado, utilizando una clasificación
basada en la naturaleza o en la función de ellos.

Estado de cambios en el patrimonio
Una entidad presentará en el estado de cambios en el patrimonio:

(a) el resultado integral total del periodo, mostrando de forma
separada la participación de la controladora y no controladora;

(b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la
aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva.
(c) para cada componente del patrimonio, una conciliación entre
los importes en libros, al inicio y al final del periodo de:
(i) resultados;
(ii) cada partida de otro resultado integral; y
(iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales,
mostrando por separado las contribuciones realizadas por los
propietarios y las distribuciones a éstos y los cambios en las
participaciones de propiedad en subsidiarias que no den lugar
a una pérdida de control.

Estado de flujos de efectivo

La información sobre los flujos de efectivo proporciona a
los usuarios de los estados financieros una base para
evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para
utilizar esos flujos de efectivo. La NIC 7 establece los
requerimientos
para
la presentación
y revelación
de
información sobre flujos de efectivo.

Notas
Estructura
(a) Presentarán información acerca de las bases para la
preparación de los estados financieros, y sobre las políticas
contables específicas utilizadas.
(b) Revelarán la información requerida por las NIIF que no
haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros;

(c) Proporcionarán información que no se presenta en
ninguno de los estados financieros, pero que es relevante
para entender a cualquiera de ellos.

Notas
Estructura

Una entidad presentará las notas, en la medida en que sea
practicable,
de
una
forma
sistemática.
Una
entidad
referenciará cada partida incluida en los estados de
situación financiera y del resultado integral, en el estado de
resultados separado (cuando se lo presenta) y en los
estados de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo,
con cualquier información relacionada en las notas.

Notas
Causas de incertidumbre en las estimaciones
Una entidad revelará información sobre los supuestos realizados
acerca del futuro y otras causas de incertidumbre en la estimación
al final del periodo sobre el que se informa, que tengan un riesgo
significativo de ocasionar ajustes significativos en el valor en
libros de los activos o pasivos dentro del periodo contable
siguiente. Con respecto a esos activos y pasivos, las notas
incluirán detalles de:

(a) su naturaleza; y
(b) su importe en libros al final del periodo sobre el que se informa.

Notas
Causas de incertidumbre en las estimaciones
Son ejemplos de los tipos revelaciones que una entidad realizará:

(a) la naturaleza de los supuestos u otras incertidumbres en la
estimación;
(b) la sensibilidad del importe en libros a los métodos, supuestos y
estimaciones implícitas en su cálculo, incluyendo las razones de
tal sensibilidad;
(c) la resolución esperada de la incertidumbre, así como el rango
de las consecuencias razonablemente posibles dentro del año
próximo, respecto del importe en libros de los activos y pasivos
afectados; y
(d) cuando la incertidumbre continúe sin resolverse, una
explicación de los cambios efectuados a los supuestos pasados
referentes a dichos activos y pasivos.
Esta Norma no requiere que una entidad revele información
presupuestaria o previsiones al revelar la información del párrafo

Notas
Otra información a revelar

Una entidad revelará en las notas:

(a) el importe de los dividendos propuestos o anunciados antes de
que los estados financieros hayan sido autorizados para su
emisión, que no hayan sido reconocidos como distribución a los
propietarios
durante
el
periodo,
así
como
los
importes
correspondientes por acción; y

(b) el importe de cualquier dividendo preferente de carácter
acumulativo que no haya sido reconocido.

Notas
Otra información a revelar

Notas
Otra información a revelar
Una entidad revelará lo siguiente, si no ha sido revelado en otra
parte de la información publicada con los estados financieros:

(a) el domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se ha
constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio
principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la
sede social);
(b) una descripción de la naturaleza de las operaciones de la
entidad, así como de sus principales actividades;
(c) el nombre de la controladora directa y de la controladora última
del grupo; y
(d) si es una entidad de vida limitada, información sobre la
duración de la misma.

Vigencia
Una entidad aplicará esta Norma en los periodos anuales que
comiencen a partir del 1 de enero de 2014. Se permite su
aplicación anticipada. Si una entidad aplica esta Norma a periodos
anteriores revelará este hecho.

Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2016 y 2015
Cuenta
Debe
Haber
Debe
Haber
Fondo fijo
Bancos
Inversiones temporales
Clientes
Deudores diversos
Impuestos por recuperar
Inventarios
Seguros pagados por anticipado
Inversiones en acciones
Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipo
Equipo de transporte
Equipo de oficina
2

1
1
1
1
18,000
2,000,070
1,000,000
17,000,300
700,100
1,134,400
3,945,800
251,700
2,500,000
4,000,000
16,000,000
76,000,000
5,620,000
3,520,000
18,000
1,292,000
800,000
13,893,800
600,000
986,200
2,950,846
451,759
0
4,000,000
21,000,000
54,000,000
5,620,000
2,520,000
1
3

4
4
Depreciación acumulada
Documentos por pagar
Intereses por pagar
Proveedores
Impuestos por pagar
Beneficios difectos a los empleados
Impuestos sobre la renta por pagar
Capital social fijo
Capital social variable
Resultados acumulados
Ventas
13,776,000
1,500,000
85,000
15,847,950
487,050
454,340
130,000
1,000,000
57,000,000
40,361,560
229,257,020
8,000,000
500,000
42,500
13,092,279
442,056
114,210
80,000
1,000,000
41,000,000
43,146,020
184,115,370
Devoluciones sobre ventas
1,147,000
921,150
Productos financieros
Otros ingresos
Ganancia en venta de activo fijo
Participación en resultados de compañías asociadas
45,000

1,000,000
500,000
38,000

50,000
0
Costo de ventas
Gastos generales
Sueldos y salarios
Vacaciones
Gratificaciones
Previsión social
Cuotas y aportaciones de seguridad social
Depreciación
Arrendamiento
Honorarios
Seguros y fianzas
Mantenimiento y seguridad
Propaganda y publicidad
Combustibles y lubricantes
Viáticos y gastos de viaje
Teléfono
Agua
Electricidad
Material de oficina
Otros impuestos y derechos
Comisiones bancarias
Varios
Otros gastos
Pérdida en venta de activo fijo
Gastos financieros
Impuesto sobre la renta
Participación de los trabajadores en las utilidades
185,170,040

15,376,320
631,890
640,680
1,648,600
5,489,620
8,776,000
1,640,000
243,830
412,000
422,500
65,000
672,600
220,800
407,200
180,050
2,173,480
281,080
84,030
38,030
41,040

0
250,700
1,286,720
454,340
149,512,300

12,348,650
507,470
514,520
1,323,980
4,408,690
7,526,000
1,317,070
195,800
330,870
660,540
52,200
540,160
177,320
327,020
144,590
1,645,510
225,730
67,480
30,540
32,960

0
250,700
312,370
114,210
361,443,920
361,443,920
291,620,435
291,620,435
2016
2015
1. Compras de activo fijo por $23,000,0000, se vendió un activo en $4,000,000, el cual tenía un valor original de $5,000,000 y una depreciación acumulada de
$2,000,000; la depreciación anual fue de $8,776,000.
2. Se invirtió en una asociada $2,000,000; al termino del año se reconoció una ganancia por participación de $500,000.
3. Durante el ejercicio se liquidó el adeudo bancario anterior por $500,000 y se contrató un nuevo préstamo por $1,000,000.
4. Durante el año se aumentó el capital social en $16,000,000 y se repartieron dividendos por $3,500,000.

Estado de Resultado Integral (Por función)

Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta

Gastos de venta, administración y generales
Utilidad de operación

Resultado integral de financiamiento
Participación en asociadas
Utilidad antes de impuestos a la utilidad
Impuestos a la utilidad
Utilidad neta

Estado de Resultado Integral (Por naturaleza)

Ventas netas

Consumo de inventarios
Sueldos, prestaciones y demás beneficios a los empleados
Depreciación, pérdidas por deterioro y resultado neto por baja de propiedades planta y equipo
Mantenimiento
Arrendamiento
Electricidad
Otros gastos
Total de gastos

Resultado integral de financiamiento
Participación en asociadas
Utilidad antes de impuestos a la utilidad
Impuestos a la utilidad
Utilidad neta
2016

228,110,020
185,170,040
42,939,980

38,899,090
4,040,890

205,700
500,000
4,335,190
1,286,720
3,048,470

2016

228,110,020

185,170,040
24,241,450
7,776,000
422,500
1,640,000
2,173,480
2,645,660
224,069,130

205,700
500,000
4,335,190
1,286,720
3,048,470
2016

183,194,220
149,512,300
33,681,920

32,441,310
1,240,610

212,700
0
1,027,910
312,370
715,540

2016

183,194,220

149,512,300
19,217,520
7,476,000
660,540
1,317,070
1,645,510
2,124,670
181,953,610

212,700
0
1,027,910
312,370
715,540

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE:
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Pagos anticipados
Activo circulante

INVERSION EN ACCIONES

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO:
TOTAL

PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
PASIVO CIRCULANTE:
Documentos por pagar a bancos
Proveedores
Impuestos y gastos acumulados
Impuestos a la utilidad por pagar
Pasivo total

CAPITAL CONTABLE:
Capital social
Utilidades retenidas
Utilidad neta del ejercicio
Total capital contable
TOTAL
2016

3,018,070
18,834,800
3,945,800
251,700
26,050,370

2,500,000

91,364,000
119,914,370

1,585,000
15,847,950
941,390
130,000
18,504,340

58,000,000
40,361,560
3,048,470
101,410,030
119,914,370
2016

2,110,000
15,480,000
2,950,846
451,759
20,992,605

0

79,140,000
100,132,605

542,500
13,092,279
556,266
80,000
14,271,045

42,000,000
43,146,020
715,540
85,861,560
100,132,605

Estado de cambios en el capital contable
Saldos al 1o. de enero de 2016

Traspaso a resultados acumulados

Aumento del capital social

Dividendos pagados

Utilidad integral

Saldos al 31 de diciembre de 2016
Capital
social

42,000,000

16,000,000

58,000,000
Utilidades
retenidas

43,146,020

715,540

-3,500,000

40,361,560
Utilidad
del ejercicio

715,540

-715,540

3,048,470

3,048,470
Capital
contable

85,861,560

0

16,000,000

-3,500,000

3,048,470

101,410,030

Estado de flujos de efectivo (Método indirecto)

Actividades de operación
Utilidad antes de impuestos a la utilidad
Partidas relacionadas con actividades de inversión
Depreciación y amortización
Ganancia en venta de activo fijo
Participación en (utilidades) pérdidas de compañías subsidiarias no consolidadas y asociadas
Intereses a favor
Partidas relacionadas con actividades de financiamiento
Intereses a cargo
Suma

Incremento en cuentas por cobrar
Incremento en inventarios
Disminución pagos anticipados
Incremento en proveedores
Disminución impuestos y gastos acumulados
Impuestos a la utilidad pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de operación

Actividades de inversión
Interes cobrados
Adquisición de maquinaria y equipo
Cobros de mobiliario y equipo
Adquisición de subsidiaria, neto de efectivo adquirido
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión

Efectivo excedente (a obtener) para aplicar en actividades de financiamiento

Actividades de financiamiento
Entrada en efectivo por emisión de capital
Préstamos obtenidos
Pago de préstamos
Interes pagados
Dividendos pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento

Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalente de efectivo

Efectivo y equivalente de efectivo al principio del periodo
Efectivo y equivalente de efectivo al final del periodo
2016

4,335,190

7,776,000
-1,000,000
-500,000
-45,000

250,700
10,816,890

-3,354,800
-994,954
200,059
2,755,671
385,124
-1,236,720
8,571,270

45,000
-23,000,000
4,000,000
-2,000,000
-20,955,000

-12,383,730

16,000,000
1,500,000
-500,000
-208,200
-3,500,000
13,291,800

908,070

2,110,000
3,018,070

Estado de flujos de efectivo (Método directo)

Actividades de operación
Cobros a clientes
Pagos a proveedores
Pagos a empleados y otros proveedores de bienes y servicios
Pago por impuestos a la utilidad
Flujos netos de efectivo de actividades de operación

Actividades de inversión
Interes cobrados
Adquisición de maquinaria y equipo
Cobros de mobiliario y equipo
Adquisición de subsidiaria, neto de efectivo adquirido
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión

Efectivo excedente (a obtener) para aplicar en actividades de financiamiento

Actividades de financiamiento
Entrada en efectivo por emisión de capital
Préstamos obtenidos
Pago de préstamos
Interes pagados
Dividendos pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento

Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalente de efectivo

Efectivo y equivalente de efectivo al principio del periodo
Efectivo y equivalente de efectivo al final del periodo
2016

224,755,220
-183,409,323
-31,537,907
-1,236,720
8,571,270

45,000
-23,000,000
4,000,000
-2,000,000
-20,955,000

-12,383,730

16,000,000
1,500,000
-500,000
-208,200
-3,500,000
13,291,800

908,070

2,110,000
3,018,070