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La evaluación de riesgos: sistema de control interno (PPT) (página 2)



Partes: 1, 2

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Su propósito es “equilibrar los
resultados presupuestarios negativos
acumulados de la ULPGC” y
financiar las operaciones
financieras avaladas por la
Administración de la Comunidad
Autónoma de Canarias para el
saneamiento de la Universidad. El
contratoprograma se guía en base
a la liquidación presupuestaria del
ejercicio de 1998, de acuerdo a
las necesidades de financiación
expuestas en el informe de
fiscalización realizado por la
Intervención General de la
Comunidad Autónoma.

RIESGO DE CREDITO
SANEAMIENTO DEL
DÉFICIT.

Ya establecida la cantidad en los presupuestos de la
comunidad autónoma, la exigibilidad de la
transferencia no debe plantear problemas en virtud
de lo establecido en el artículo 43 de la Ley General
Presupuestaria, al señalar que “las obligaciones de
pago sólo son exigibles de la Hacienda Pública cuando
resulten de la ejecución de los Presupuestos Generales
del Estado, de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 60 de esta Ley, de sentencia judicial firme o de
operaciones de tesorería legalmente autorizadas”. En
consecuencia, los riesgos no vienen de la exigencia de
la cantidad asignada sino de la vulnerabilidad que
presenten tales créditos, bien por desfases temporales
en su asignación presupuestaria y posterior cobro,
bien por cambios en las variables que definen el
modelo particular de financiación.

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entre el Equipo Rectoral y la Consejería de Educación y,
como ingreso principal integrado en los presupuestos, va a
requerir la ratificación de la Junta de Gobierno y la
aprobación del Consejo Social, en virtud de las
competencias atribuidas por la Ley de Reforma
Universitaria y los Estatutos de la ULPGC al señalar en su
artículo 220:

"El proyecto de presupuesto anual y la correspondiente
programación cuatrienal serán elaborados por la Gerencia,
siguiendo las líneas de actuación marcadas por el Claustro y
las directrices marcadas por la Junta de Gobierno a través
del Vicerrectorado correspondiente. Estos proyectos serán
presentados por el Rector a la Junta de Gobierno para que,
una vez lo haya aceptado, proponga su aprobación al
Consejo Social antes de comenzar el año natural".
RIESGOS EN LA FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN. Así, el Plan General de Contabilidad Pública cuenta con un
La asistencia nominativa viene de los acuerdos adoptados glosario de términos como:
La subvención: "todo desplazamiento patrimonial que tiene por
objeto una entrega dineraria o en especie entre los distintos
agentes de las Administraciones públicas, y de éstos a otras
Entidades públicas o privadas y a particulares, así como las
realizadas por éstas a una Administración pública, todas ellas
sin contrapartida directa por parte de los Entes beneficiarios;
afectada a un fin, propósito, actividad o proyecto específico;
con obligación por parte del destinatario de cumplir las
condiciones y requisitos que se hubieran establecido o, en caso
contrario, proceder a su reintegro".

Transferencia: "es todo desplazamiento patrimonial que tiene
por objeto una entrega dineraria o en especie entre los
distintos agentes de las Administraciones públicas, y de éstos a
otras Entidades públicas o privadas, todas ellas sin
contrapartida directa por parte de los Entes beneficiarios,
destinándose dichos fondos a financiar operaciones o
actividades no singularizadas".

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CAPÍTULO IV
TASAS ACADÉMICAS DE CURSOS REGLADOS
Las universidades españolas precisan de las tasas
académicas al objeto de satisfacer sus gastos de
personal y el resto de gastos corrientes
Las tasas académicas han de sufragar parte del total
de los gastos de personal y otros gastos corrientes
básicos, así como los gastos que se deriven de los
programas de calidad institucional y de calidad de los
recursos humanos.

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RIESGO FINANCIERO

La participación de los usuarios en la financiación de las
universidades depende, al menos en lo que respecta a los estudios de
grado, de la política de precios establecida por las autoridades
académicas

Las universidades deben identificar con adecuada anticipación los riesgos
financieros de los enfoques que las administraciones públicas pueden
implementar, a los efectos de adecuar su estructura financiera y detectar
qué procesos de gestión deben ser reajustados a las nuevas exigencias.

LOS RIESGOS FINANCIEROS SON:
? La elasticidad de la demanda universitaria a los incrementos de tasas.

?Los cambios en la política de becas.
?Préstamos-renta u otras modalidades.
>>Estos riesgos inciden en la fuente de
financiación que es preciso valorar, en
tanto que pueden repercutir en la
estructura y estabilidad financiera de la
Universidad.<<

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RIESGO DE CRÉDITO
Las universidades están expuestas a un riesgo de crédito
al existir heterogeneidad en la política del pago
fraccionado de los títulos oficiales, con independencia de
las condiciones económicas y sociales de los usuarios.
El riesgo de crédito acontece por el aplazamiento en el
pago de las tasas y por la política de exenciones sin
cobertura financiera.
Es necesario tomar en cuenta atender a los servicio
prestados (títulos oficiales-títulos propios) y al grado de
experimentalidad, así como prestar especial interés a las
tasas que correspondan a centros adscritos a la
Universidad o las que puedan estar sujeta a exenciones
(becarios).

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RIESGO DE FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN

Recoge aquellas incidencias que puedan producir una pérdida
de fiabilidad en la información utilizada para cubrir
necesidades de gestión y en la información dirigida a
satisfacer la rendición de cuentas, prestando especial atención
a los requerimientos legales que puedan incidir sobre el
régimen económico-financiero de la Universidad
La participación Gestión
del Alumnado y Gestión
Económica

Facilitará el control y la
conciliación
entre
la
información contable y
la información.
La fiabilidad de información se observara o
dependerá de la correcta concordancia entre el
saldo contable y el saldo bancario

Para el proceso de matriculación de tasas académicas se
puede apreciar en el siguiente flujograma, donde se
inicia en las terminales de los centros ya facultades,
cuyos responsables tienen potestad para ejecutar
anulaciones y modificaciones.

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Flujograma de
la gestión
directa de
tasas
académicas

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El flujograma nos demuestra la información recogida en el sistema
de información contable de la Universidad y esta, va a depender de
la correcta conciliación entre el saldo contable y bancario, cuya
complejidad exige la participación de las unidades de Gestión
Informática, Gestión de Alumnos y Gestión Económica.
Es vital que la Universidad tenga instaurada una política contable acorde a
los requerimientos informativos exigidos en los principios contables públicos,
ya que los órganos de control externos vienen evidenciando que existe un
distanciamiento entre las prácticas contables utilizadas por las universidades
y los principios contables públicos.
Ahora bien, los ingresos y derechos de cobro derivados de tasas
académicas por prestación de servicios académicos habrán de
registrarse, en el ámbito presupuestario, en el momento en el que
sean exigibles mediante la realización por parte de la Universidad de
los correspondientes actos de liquidación.

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PATRIMONIALES
Estas
atribuciones
patrimoniales
van
dirigidas
a
instituciones
universitarias para ayudarlas a cubrir gastos y fomentar sus actividades
primarias, especialmente proyectos de investigación.
ATRIBUCIONES CAPÍTULO V DE OTRAS
ADMINISTRACIONES PÚBLICAS: ESPECIAL
REFERENCIA A LAS SUBVENCIONES PARA
ACTIVIDADES DE I + D.
El gasto de la administración pública en la financiación de actividades
de investigación y desarrollo en busca de la consecución del mayor grado
de desarrollo económico y social constituye uno de los pilares sobre los
cuales descansa el progreso económico de las sociedades modernas, estos
recursos están orientados a la producción sostenida de riquezas como
interés común.

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investigación
apoyados
por
políticas
de
investigaciones y desarrollo tecnológico de la Unión
Europea, así como el principal mecanismo de
cooperación científica y tecnológica entre empresas,
universidades y centros de investigación en Europa.
A través de estos se establecen objetivos y
I + D
prioridades, se definen las líneas de
financiadas y las dotaciones presupuestarias.
Fondos
estructurales:
fondos
con
destino
a
infraestructuras y equipamiento científico, así como
a programas vinculados a la formación y el empleo,
contribuyen decisivamente en la financiación de las
universidades públicas.
– SUBVENCIONES DE I + D APORTADAS
POR LA UNIÓN EUROPEA.
En la Unión Europea, las subvenciones de I + D están impulsadas por su
necesidad de mantener la competitividad en el campo de tecnologías
avanzadas. En esta materia, ha venido ofreciendo dos instrumentos básicos:

Programas marco: Son programas específicos de

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5.1.1.- Riesgo Financiero.
El riesgo financiero existe cuando la Universidad pierde o no
desarrolla toda su capacidad para el acceso a la financiación de
la Unión Europea, tal capacidad de acceso depende de muchos
factores internos y externos.
Son muchas las variables que condicionan el acceso efectivo a
estas subvenciones públicas u otros ingresos asociados a la
investigación, considerando que estos se asignan bajo procesos
competitivos.
La capacidad de captar financiación de programas marco
depende de distintos criterios:
-SUBVENCIONES DE I + D APORTADAS
POR LA UNIÓN EUROPEA.
a) La excelencia científica y técnica: la propuesta debe ser innovadora y sus
objetivos realizables y convincentes.
b) Participación industrial: debe existir un compromiso efectivo de la industria.

c) Dimensión europea: debe indicarse claramente cuál es el beneficio
adicional de la propuesta por su dimensión europea (valor añadido europeo).

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adicional
de
financiación,
cuya
consecución
condicionada
se
por
los
encuentra
capitales
estructural, intelectual y relacional de
la institución universitaria.
– SUBVENCIONES DE I + D
APORTADAS POR LA UNIÓN EUROPEA.

5.1.1.- Riesgo Financiero.

d) Calidad de la gestión del proyecto: debe proponerse un esquema de
gestión eficiente que facilite al máximo la colaboración entre los participantes.

e) Diseminación y explotación de los resultados. Que generen beneficios
económicos, sociales y tecnológicos para la industria y la sociedad, y así poder
atraer a nuevos socios.

El Riesgo Financiero asociado a
las subvenciones públicas aportadas
por la Unión Europea viene definido
por el coste de oportunidad que
supone no aprovechar esta fuente

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-SUBVENCIONES DE I + D APORTADAS
POR LA UNIÓN EUROPEA.
5.1.2.- Riesgo de Crédito.
Los riesgos de crédito van a depender de las políticas establecidas para el
seguimiento y evaluación de resultados de los proyectos de investigación.
Con el propósito de asegurar tanto la resolución de los objetivos del
proyecto como la entrega de los informes finales, la Comisión se reserva una
retención de los costes financiables. Si se determina que los costes financiables
son menores que los pagos recibidos, el coordinador está en la obligación
contractual de devolver la diferencia, recabando de sus socios la devolución
del dinero.
Si la Comisión, mediante su poder de acceso a todos los libros, documentos,
papeles y registros de los contratantes relativos a los costes derivados del
cumplimiento del contrato cuando lo requiera necesario, determina la
existencia de graves irregularidades financieras, puede reclamar a los
participantes la totalidad de la contribución comunitaria, incluyendo intereses
de demora.

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-SUBVENCIONES DE I + D APORTADAS
POR LA UNIÓN EUROPEA.
5.1.2.- Riesgo de Crédito.
Para que un coste sea financiado por la Comisión, se tiene que:

Debe ser necesario para la realización del proyecto.
Debe pertenecer a una de las categorías de costes contempladas por cada tipo
de acción en el contrato.
Debe ser real y justificado documentalmente registrado en el sistema
contable
del participante.
No puede estar imputado en más de una de las categorías de costes.

La Comisión prevé tres sistemas para la determinación de los costos financiables:

Costes totales: Para entidades o empresas que cuenten con un sistema de contabilidad
analítica que le permita definir costes directos e indirectos incurridos para llevar a cabo
un proyecto determinado.

Costes adicionales: Presupuestos adicionales sobre los costes incurridos para el proyecto
en donde ya no computan costes de infraestructura, indirectos ni el personal de plantilla.

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-SUBVENCIONES DE I + D APORTADAS
POR LA UNIÓN EUROPEA.

5.1.2.- Riesgo de Crédito.
La elección del sistema también compromete al organismo en
su conjunto y se fundamenta en gran medida en la capacidad
contable del organismo.
Cuando la Universidad no cuenta con una contabilidad
analítica no puede recuperar parte de los costes de los proyectos
de investigación, siendo preocupante pues la salud financiera de
la institución y la racionalidad en los procesos de toma de
decisiones exige realizar un esfuerzo por valorar correctamente
todos los servicios ofrecidos por la institución universitaria.
El riesgo de crédito asociado a las
subvenciones públicas aportadas por la Unión
Europea está vinculado al proceso de
justificación y/o rendición de cuentas de los
proyectos de investigación, pudiéndose reclamar
la totalidad de la contribución patrimonial
aportada en el supuesto de detectarse graves
irregularidades
financieras.
Además,
la
financiación recibida depende de la capacidad
contable de la Universidad, pues los sistemas de
imputación
de
costes
financiables
se
corresponden con la capacidad para identificar
los costes directos e indirectos vinculados a los
proyectos de investigación.

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– SUBVENCIONES APORTADAS POR EL
PLAN NACIONAL DE INVESTIGACIÓN.
La Administración General del Estado debe ser integrada en parte en la política
estatal de I+D+I.
La misión de la Administración General del Estado debe ser:

Fortalecer la investigación básica como elemento fundamental para contribuir
solidariamente a la generación de conocimiento, base de todo desarrollo a largo
plazo .

Crear un clima favorable para que las empresas se incorporen plenamente a la
cultura de la innovación tecnológica con el fin de incrementar su competitividad.
El
presupuesto
público
debe
contribuir
a
la
financiación de la investigación básica y estimular
paralelamente la participación de la iniciativa privada en
actividades
de
I+D.
Es
decir,
busca
una
mejor
coordinación entre las tareas científico-tecnológicas de
los sectores público y privado para reforzar la calidad
de la investigación y el valor de sus aplicaciones.

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– SUBVENCIONES APORTADAS POR EL
PLAN NACIONAL DE INVESTIGACIÓN.
5.2.1.- Riesgo Financiero.
El gasto de la administración general del estado en subvenciones de I+D se da
mediante distintos instrumentos financieros:
Subvención: Actuación
orientada a cubrir total o
parcialmente los costes de la
actividad de que se trate,
tanto con un porcentaje de
los costes totales como de los
costes marginales.
Subvención Corriente:
Actuación orientada a
cubrir parcialmente los
costes asociados a un
proyecto de I+D, junto con
la existencia de créditos de
diferentes tipos.
Crédito reembolsable: Crédito
a bajo o nulo interés, con
periodos de carencia y
compromiso de devolución
modulable en función del éxito
de la actividad financiada.
Reafianzamiento de crédito: Aval
por la Administración General del
Estado del riesgo técnico derivado
de la concesión de un crédito
comercial por entidades financieras
para actividades de innovación
tecnológica.
Participación en Capital:
Fomento de la creación de
empresas de base tecnológica
mediante la participación en
un porcentaje de las acciones
de la misma durante un tiempo
limitado.
Fondo de Coinversión:
Fomento de la consolidación
de empresas de base
tecnológica mediante
incrementos de capital en
fondos de coinversión.

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– SUBVENCIONES APORTADAS POR EL
PLAN NACIONAL DE INVESTIGACIÓN.

5.2.1.- Riesgo Financiero.
Los agentes ejecutores no pueden acceder a todos los instrumentos financieros
establecidos, pues estos se aplican en función del grado de dificultad o riesgo técnico
inherente a cada una de las actividades. Los centros públicos, incluidas las universidades
y los centros tecnológicos, pueden financiar sus actividades a través de subvenciones,
subvenciones concurrentes y créditos reembolsables, mientras que las empresas pueden
financiar sus actividades a través de todos los instrumentos financieros mencionados.

El riesgo financiero asociado a las subvenciones nacionales
de I+D del Plan Nacional de I+D+I es el coste de
oportunidad que supone no aprovechar esta financiación
adicional
que
puede
obtenerse,
en
el
que
el
aprovechamiento de dichas oportunidades va a depender
del capital intelectual de las universidades, al otorgarse las
subvenciones bajo criterios competitivos, y de su capital
relacional, considerando que una parte importante de los
instrumentos financieros están diseñados para potenciar y
reforzar las aplicaciones de agentes ejecutores del sector
empresarial.

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– SUBVENCIONES APORTADAS POR EL PLAN
NACIONAL DE INVESTIGACIÓN.
5.2.2.- Riesgo de Crédito.
Es necesario analizar aquellos factores que regulan los flujos monetarios a lo largo de los proyectos de
investigación, así como los costes que son considerados como financiables.
En relación a los flujos financieros, el importe de las ayudas recibidas de los planes nacionales de I+D se da
por anticipado, tramitándose la primera anualidad con motivo de la resolución de su concesión, el pago de las
siguientes anualidades se da con luego de la presentación de los informes de seguimiento científico-técnico y
valoración positiva de los mismos.
La Universidad puede quedar obligada a reintegrar las cantidades previamente recibidas si incurre en alguno
de los siguientes supuestos de revocación:
Incumplimiento de la obligación de justificación.
Obtención de la subvención sin reunir las condiciones requeridas para ello.
Incumplimiento de la finalidad para la que la subvención fue concedida.
Incumplimiento de las condiciones impuestas por las entidades colaboradoras y beneficiarios con motivo
de la concesión de la subvención.
A estos supuestos quedan sujetas únicamente las atribuciones patrimoniales que puedan ser calificadas como
subvenciones públicas.

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– SUBVENCIONES APORTADAS POR EL
PLAN NACIONAL DE INVESTIGACIÓN.
5.2.2.- Riesgo de Crédito.

En los costes financiables no se admite un sistema de
costes totales, sino que cubre exclusivamente los costes
directos relacionados con el desarrollo del proyecto,
así como un porcentaje de costes indirectos.

El libramiento anticipado de las ayudas del plan
nacional de I+D reduce el riesgo de crédito, si bien
queda sujeto a las contingencias que puedan derivarse
de la rendición de cuentas de acuerdo a los
requerimientos
establecidos
en
las
respectivas
convocatorias.

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– SUBVENCIONES DE I+D DE LA
COMUNIDAD AUTÓNOMA.

Las Comunidades Autónomas han promovido actuaciones de política
investigadora con dotaciones presupuestarias importantes de recursos, implantando
mecanismos financieros con los que presionan para que las universidades
demuestren su capacidad investigadora si desean mantener o incrementar esta
fuente adicional de recursos.
5.3.1.- Riesgo Financiero.
Algunas Comunidades Autónomas se han dotado de leyes autonómicas en
las que enmarcan su política regional de investigación, y el grado de
madurez de estos sistemas y los recursos financieros aportados presentan
grandes variaciones, por lo que las universidades están en una situación
desigual en función del territorio de pertenencia.

La Ley estipula que deban ser señaladas las aportaciones procedentes de
la Comunidad Autónoma, del Estado, de la Unión Europea y otros organismos,
señalando los importes globales y por programas, para poder conocer los
recursos que la Comunidad Autónoma destina para el fomento de la
investigación y de esta forma, los responsables de la Universidad pueden
valorar los factores que condicionan esta fuente de ingreso y, por ende,
estimar posibles riesgos u oportunidades.

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– SUBVENCIONES DE I+D DE LA
COMUNIDAD AUTÓNOMA.
5.3.2.- Riesgo de Crédito.
Las bases que rigen las subvenciones destinadas a la realización de
proyectos de investigación tienen una casuística diferente en cada
comunidad autónoma, aunque los elementos definitorios de las órdenes
que regulan tales atribuciones patrimoniales adoptan características
similares a las subvenciones concedidas en el ámbito estatal.
La política financiera es similar a la establecida en los
proyectos nacionales y europeos, aunque con requerimientos
específicos que añaden complejidad a su gestión.
El libramiento anticipado de las ayudas objeto de estudio
reduce la presencia de riesgo de crédito, si bien la
Universidad está sujeta a las contingencias que puedan
producirse por incumplimiento de las obligaciones que los
beneficiarios asumen al aceptar estas ayudas.

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-RIESGOS EN LA FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN.
Todos los flujos derivados de las subvenciones de investigación deben tener un
correcto reconocimiento en la contabilidad presupuestaria, financiera y de
gestión, por ello la Unidad de Gestión de Investigación debe ser desarrollada en
el marco de la organización contable y financiera de la Universidad.
Es importante señalar que el titular de estas atribuciones patrimoniales es la
Universidad y no el grupo de investigación y, por tanto, debe velar por la
correcta gestión de estos recursos y, además, se debe considerar la racionalidad
del gasto de estos recursos según su impacto en el proyecto de investigación,
tratando de no sobrepasar límites cuantitativos y cualitativos definidos en el
presupuesto aprobado.
Gestión interna de proyectos de investigación: un caso de financiación afectada.
La Universidad tiene inmerso en su estructura gerencial la llamada Unidad de Gestión de Investigación, un
servicio técnico-administrativo centralizado cuya función principal es la administración de los fondos
generados en la investigación. Busca agilizar la tramitación de contratos acordados entre las entidades
públicas subvencionadoras y los grupos de investigación con la seguridad administrativa y presupuestaria
exigida a cualquier recurso público.

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– RIESGOS EN LA FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN.
La Universidad podrá garantizar una suficiencia financiera para
la ejecución de un proyecto de investigación cuando reúna los
requisitos exigidos por las entidades subvencionadoras, ya que así
se dará la existencia de compromisos de ingreso por parte de
estas reconociendo la obligación, y con lo que la Universidad
podrá incorporar al presupuesto inicial todas las anualidades que
la entidad se ha comprometido a aportar.
Debido a que el presupuesto de gastos del ejercicio en el que se
obtiene la subvención carece en absoluto de subvención, la
Universidad deberá autorizar modificaciones presupuestarias
para incrementar los créditos inicialmente previstos para la
ejecución de la unidad de gasto o de la parte de esta que
corresponda realizar en el período.
Consideraciones presupuestarias en relación con los
proyectos de I+D subvencionados.

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Es
común
que
los
proyectos
de
investigación
subvencionados den lugar a desviaciones positivas de
financiación, pues las anualidades se reciben por
anticipado a la ejecución de los gastos presupuestarios.
Cuando al finalizar un ejercicio presupuestario no se
haya ejecutado la totalidad de los créditos consignados
se dan lugar a remanentes de crédito, que deben ser
incorporados necesariamente en el presupuesto del
ejercicio inmediato siguiente, pues su no ejecución implica
la pérdida de la financiación específica que llevan
aparejada. Y si el proyecto de investigación logra
culminarse con un menor coste, se deberá proceder a
reintegrar los importes percibidos, no por ser indebidos
sino innecesarios.
-RIESGOS EN LA FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN.

Consideraciones presupuestarias en relación con los
proyectos de I+D subvencionados.

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-RIESGOS EN LA FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN.
Un elemento fundamental de la gestión desarrollada por la Unidad de Gestión de
Investigación es el seguimiento individualizado de los proyectos subvencionados,
además de la comunicación efectiva.
Los proyectos de investigación subvencionados deben identificarse como un gasto
con financiación afectada por constituir una unidad de gasto presupuestario
financiado. En el caso de no realizarse el gasto presupuestario, no podrán percibirse
o deben ser objeto de reintegro a los agentes financiadores.
Las repercusiones que puede traer la ejecución de estos gastos sobre la situación
económico-financiera de la Universidad, hacen necesario establecer mecanismos
adecuados que permitan el seguimiento en términos contables de todos y cada uno
de los actos de gestión relacionados con un gasto con financiación afectada.
Delimitación de los proyectos de investigación como
unidades contables básicas.

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-RIESGOS EN LA FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN.
Repercusiones de la ejecución de los proyectos de
investigación subvencionados.
Al cierre del presupuesto es frecuente que no exista una correlación entre las obligaciones
reconocidas y los derechos reconocidos de estas subvenciones finalistas. Por ello, y para
cuantificar las repercusiones que tienen sobre el saldo presupuestario y el remanente de
tesorería, han de determinarse el coeficiente de financiación y las desviaciones de
financiación.
Coeficientes de financiación:
.
Son porcentajes de financiación por agente financiador. Los investigadores se ven
forzados a buscar alternativas de financiación. Si bien parte de la financiación
habrá de ser cubierta por la propia institución universitaria, el coeficiente de
financiación global pondrá en manifiesto la cobertura financiera que le
corresponde a esta, en relación a las obligaciones presupuestarias que sea
necesario reconocer en el proyecto de investigación.

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-RIESGOS EN LA FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN.
Repercusiones de la ejecución de los proyectos de investigación
subvencionados.
Respecto al remanente de tesorería, Cuando es positivo refleja la capacidad de la
Universidad para financiar nuevos o mayores gastos en el ejercicio siguiente, y cuando es
negativo la necesidad de financiación a corto plazo. Sin embargo, Cuando se derivan
desviaciones de financiación acumuladas positivas se debe calcular el remanente de tesorería
afectado, a los efectos de lograr la verdadera capacidad o necesidad de financiación de la
institución universitaria.
El exceso de derechos afectados reconocidos incrementa el valor del remanente de
tesorería. Por ello, es preciso cuantificar correctamente el remanente de tesorería afectado a
estos recursos finalistas, constituido por las desviaciones de financiación positivas, que sólo
podrá utilizarse para cubrir gastos a cuya financiación se encuentren afectados los recursos de
los que se derivan tales desviaciones.
Desviaciones de financiación
Con el coeficiente de financiación pueden evidenciarse las desviaciones de financiación imputables tanto positivas
como negativas, que deben ser consideradas a los efectos de corregir el saldo presupuestario, en donde deben
restarse y sumarse, respectivamente, logrando de esta forma anular el efecto distorsionante de unas y otras.

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-RIESGOS EN LA FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN.
Consideraciones patrimoniales de los proyectos de investigación subvencionados.
Los activos son
recursos controlados por la entidad, como consecuencia de
sucesos pasados, de los cuales se espera obtener en el futuro una utilidad
económica. Por tanto, la consideración de los gastos de I+D como activos
requiere que sean controlados por la entidad y, además, representen utilidad
económica para la misma.

Los proyectos de investigación desarrollados en la Universidad pero que sus
utilidades pueden ser explotadas por cualquier agente económico, no constituyen
un activo de la misma, pues esta no controla exclusivamente tales beneficios.

Otros prerrequisitos también condicionan que los gastos de I+D constituyan
activos circulantes o inmovilizados. En el primero, además de cumplir con los
requisitos para ser considerado como activo, debe tener carácter permanente y
no estar destinado a la venta. Contrario a esto, si su destino originario es la
venta, no puede ser considerado como inmovilizado sino como circulante.

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-RIESGOS EN LA FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN.
Consideraciones patrimoniales de los proyectos de investigación
subvencionados.
A medida que las universidades toman la investigación como una actividad propia y central que justifica su razón de
ser, pueden desarrollar productos comerciales sustentados en la investigación. Esta situación no es común en las
subvenciones pero sí en los contratos de investigación, donde la Universidad se compromete a realizar un proyecto
recibiendo un precio como contraprestación.
Para el registro de los gastos de I+D como inmovilizado inmaterial, se tiene que estos son un conjunto de bienes
intangibles y derechos, susceptibles de valoración económica, que cumplen, además, las características de
permanencia en el tiempo y utilización en la producción de bienes y servicios o constituyen una fuente de recursos del
sujeto.
Para que pueda producirse la activación de los gastos incurridos en un proyecto de investigación es necesario
responder a las siguientes cuestiones:
¿Existe un proyecto específico perfectamente individualizado y concreto?
¿Existen motivos fundados del éxito del proyecto?
¿Se encuentre asegurada la financiación del proyecto?
¿La rentabilidad económico-comercial está razonablemente asegurada?

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-RIESGOS EN LA FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN.

Consideraciones patrimoniales de los proyectos de investigación subvencionados.

La principal dificultad radica en la rentabilidad económico-comercial del proyecto de
investigación, pues Va a depender de los objetivos del proyecto y de la probabilidad de
que pueda ser patentado, de su aprovechamiento en la Universidad, entre otros.

La consideración de los gastos de investigación y
desarrollo como activos exige un control sobre
beneficios futuros y, en este sentido, es habitual que
exista
una
coparticipación
entre
los
diferentes
partícipes (investigadores, Departamento o unidad
orgánica donde se genere o donde se haya generado,
la Universidad)

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INGRESOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS
COMPLEMENTARIAS Y SERVICIOS INTERNOS

Las universidades se enfocan en satisfacer las
necesidades
generales
de
la
sociedad
ofreciendo servicios educativos de investigación,
pero también hay otros servicios adicionales que
de forma indirecta se vinculan con el servicio
público universitario que generan ingresos para
la universidad

En este capítulo se abordan los riesgos de financiación de los servicios
gestionados internamente, que involucran las actividades deportivas,
servicios de publicaciones y, servicios varios con y sin licitación pública.

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6.1 Riesgo financiero:

Los riesgos financieros dependerán
de la política de precios y de las
directrices establecidas, en donde
existe una normativa que regula o fija
los precios que se establecerán, y sus
posibles modificaciones.
INGRESOSDEACTIVIDADESECONOMICAS
COMPLEMENTARIASYSERVICIOSINTERNOS

Las universidades deben fomentar las
modalidades deportivas a través de
una variedad de servicios, acordados
previamente según un estudio de
mercado

El servicio de publicaciones es una
forma de generar ingresos privados a
la institución

Existen unas pautas establecidas para
los dominios públicos mediante la
licitación pública, que controla y fija
los precios de la institución de acuerdo
a la demanda
Los
precios
de
alquiler
de
las
instalaciones
universitarias
deben
estar incluidas dentro del presupuesto

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El riesgo de crédito es nulo cuando
se habla de concesiones privadas donde
el servicio se presta luego de cancelar,
con una tarifa ya establecida. En
cambio, cuando el ingreso es público, se
encuentra cierto riesgo debido a las
insolvencias financieras.
6.3 Principios contables crédito:
INGRESOSDEACTIVIDADESECONOMICAS
6.2 Riesgo deCOMPLEMENTARIASYSERVICIOSINTERNOS públicos:
*Ingresos en régimen de derecho privado
derivados por la prestación de servicios: Es
importante reconocer los ingresos reales de
la prestación de un servicio privado en el
momento de su cumplimiento y no luego de
la prestación del servicio.

*Ingreso en régimen de derecho público: El
cobro por servicios públicos debe
reconocerse bajo las condiciones de ser
registrado contablemente, realizando las
correspondientes liquidaciones que deben
quedar plasmadas en el registro financiero.

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contratación y la
unidad de gestión
importante como mecanismo
INGRESOSDEACTIVIDADESECONOMICAS
COMPLEMENTARIASYSERVICIOSINTERNOS
Servicios de publicaciones:
Como en el caso anterior, la
unidad de tesorería debe
estar en constante
comunicación con la del
servicio de publicaciones, de
tal forma que se efectúe
una correcta contabilización
de ingresos.
de
deporte
aportando
seguridad a las funciones del
servicio.
Existen algunos puntos críticos que inciden
en la fiabilidad del registro contable: Concesiones
administrativas:
Debe existir una
estrecha
comunicación entre
la unidad de
Servicio de deporte:
La sección de tesorería es

financiera.
de autocontrol en el servicio

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complementarias

La Fundación Canaria Universitaria de Las
Palmas (FULP) se define como una entidad sin
fines de lucro, con la finalidad de impulsar y
definir cualquier clase de actividad que se
relacione con la educación, la investigación y
la cultura en las Islas Canarias, con incidencia
a nivel universitario.
de
La FULP sirve de apoyo a la
ULPGC ofreciendo actividades
complementarias, las cuales
van dirigidas a acercarse la
realidad económica y social de
su entorno
Cuando nos centramos en la cooperación educativa la FULP no se
involucra en el núcleo básico que caracteriza la educación
superior como servicio público, sino que viene a apoyar servicios
no exclusivos de la administración universitaria.

Todo esto bajo la concepción de que fundación y universidad se
dirigen hacia una misma finalidad con independencia de sus
respectivas realidades económico-financiero.
VII
Fuentes de financiación gestionadas
convenios de colaboración
7.1 Alcance de la gestión delegada en actividades

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7.2 Contratos para la realización de trabajos de carácter

científico, humanístico, técnico y artístico: un caso

ilustrativo
Las universidades buscan satisfacer sus
intereses, al igual que los agentes
económicos de su entorno; por ello existen
contratos para la realización de trabajos
de carácter científico, humanístico, técnico y
artístico que beneficien a ambos.
Contrato de consultoría universitaria
Contrato de peritaje
Contrato de investigación propiamente dichos
Contrato de valoración
Contrato de cooperación
Contrato de cesión de propiedad industrial
o de licencia de patentes
Contrato de licencia de propiedad industrial
Contratos de franquicia

Aportación no dineraria al capital de una sociedad

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El riesgo financiero está
relacionado con la capacidad que
tenga la universidad de satisfacer
las necesidades compendias en su
entorno social y económico.
7.2.1 Riesgo financiero
Muchas universidades europeas ofrecen oficinas de
comercialización para vender sus actividades de
investigación, esto en busca de rentabilizar la actividad
investigadora.

La comercialización de estas actividades alcanza valor académico y
establece un elemento diferenciador entre universidades.

Y un valor económico, porque las actividades favorecen
las relaciones de cooperación y de este modo en un futuro
pueden iniciarse nuevas asociaciones.

El número de contratos investigación puede servir para
valorar el riesgo financiero que va asociado a esta
financiación.

Siempre y cuando las universidades logren
mantener la relación universidad-empresa y
promocionar la oferta investigadora con los
agentes económicos, facilitando el acceso a
nuevos recursos financieros para la universidad.

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7.2.2 Riesgo de crédito
Cuando la universidad se compromete a la producción y entrega de bien sea
un servicio o producto, a cambio de un precio por contraprestación, el riesgo
de crédito dependerá de las cláusulas impuestas en el contrato, resolviéndose
la irresponsabilidad del deudor por vía judicial ordinaria.
El riesgo de crédito se delimita en la entidad contratante, esto
ocurre cuando ésta presenta una incapacidad de un proyecto
de investigación y no satisface sus obligaciones de acuerdo a
los términos pactados, lo que conlleva al riesgo de crédito
para la universidad, soportando la perdida provisional o
definitiva, parcial o total del precio antes pactado.
En estos casos, la universidad puede recibir contratos de
investigación en los cuales no exista ninguna garantía de cubrir
financieramente los compromisos anteriormente contraídos.
Para ello, es necesario controlar la relación entre la universidad y las
empresas de forma contractual, especialmente cuando hay compromisos
financieros importantes.

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7.2.3 Riesgo en la fiabilidad de la información

Para determinar los riesgos que pueden afectar la fiabilidad de información de los contratos, es necesario en
primer lugar analizar los aspectos que van en relación al procedimiento administrativo, luego valorar si existe una
necesidad de elaborar información segura, y finalmente determinar de dónde provienen los ingresos de la
actividad convencional.
Procedimiento administrativo y
sistema de autorización
Todos los contratos ya sean
firmados por rectores o directores
y por profesores pueden ser
responsabilidad para la institución
universitaria y se debe establecer
una autorización que permita el
control de estos, ya que la falta de
control en contratos que bien sean
orales o de manera clandestina
reduce la capacidad financiera de
la universidad.
Régimen para el establecimiento
de precios y costes indirectos
Actualmente la mayoría de las
universidades no poseen sistemas
que aporten información sobre el
coste de la investigación, y en
consecuencia se ha generalizado
un sistema que calcula un
porcentaje de retención sobre los
costes directos al proyecto de
investigación. De este modo, las
universidades regulan el
porcentaje de los ingresos
recibidos para destinarlos a cubrir
los costes indirectos por la
institución.
Unidad de decisión y necesidad
de información consolidada
En el real decreto se aprueba el
texto de la ley de contratos de las
administraciones públicas, y señala
claramente que quedan fuera del
ámbito de dicha ley, los convenios
de colaboración de
administraciones públicas entre sí y
los convenios de colaboración que
celebre una administración con
personas físicas o jurídicas sujetas
al derecho privado, siempre que el
objeto de estos últimos no esté
comprendido en los contratos
regulados por dicha ley o por
normas administrativas especiales.

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Naturaleza y adscripción de los
ingresos derivados de la actividad
convencional
Los ingresos y gastos deben ser
reconocidos en el sistema contable de
la universidad, al margen de que
esta admita que los investigadores
estén habilitados a realizar pagos
directos mediante la utilización de
cuentas corrientes específicas.
Cuando existe una colaboración de
un ente externo en la gestión
económica de los contactos de
investigación no debe tener
incidencia sobre la naturaleza
presupuestaria de los ingresos
recibidos por la universidad.
A modo de síntesis
Primeramente, la información financiera asociada a los
contratos de investigación puede perder relevancia al
no expresar toda la realidad económico-financiera de
la misma. En segundo lugar, la determinación de los
costes indirectos presenta serias limitaciones que
reclaman la introducción de la contabilidad de costes
como instrumento de racionalización de la política de
precios. En tercer lugar, las prácticas contables
adoptadas por la ULPGC y la FULP reducen los posibles
riesgos de fiabilidad sobre la información contenida en
los estados contables, al limitarse de forma importante
la problemática contable inferior a los contratos de
investigación. A manera de cuarto lugar, el sistema de
información contable de la universidad debe dejar
constancia de la vinculación económica que tiene con la
fundación, a través de la cual se facilite a los usuarios un
conocimiento detallado sobre la realidad económico-
financiera de la actividad convencional.
7.2.3 Riesgo en la fiabilidad de la información

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ANALISISYCLASIFICACIONDELOSRIESGOSDELAS
FUENTESFINANCIACION
La importancia de la determinación de riesgos para la universidad,
radica en la evaluación para asumir dichos riesgos.
A. Riesgos financieros: valoración del
impacto y vulnerabilidad:
La estructura financiera de la universidad
debe atender primero el presupuesto
interno que afectan directamente a la
comunidad autónoma. La disminución de
cualquier fuente de financiación constituye
una amenaza para el cumplimiento del
objetivo de la institución.
CAPÍTULO VIII

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ANALISISYCLASIFICACIONDELOSRIESGOSDE
LASFUENTESFINANCIACION
B. Riesgos de crédito: valoración
del impacto y vulnerabilidad:
La tesorería de la universidad
debe ser cuidadosa de incurrir en
riesgos de crédito, por eso el
estudio es susceptible a amenazas.
La valoración de impacto está
evaluada en la vulnerabilidad de
las puntuaciones y el presupuesto
del ingreso.

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ANALISISYCLASIFICACIONDELOSRIESGOSDE
LASFUENTESFINANCIACION
C. Riesgo de fiabilidad de la información financiera: valoración del
impacto:
Existen diversos factores que pueden afectar la fiabilidad de la rendición
de cuentas de la universidad. Es por eso que, la vulnerabilidad se mide por
la fiabilidad de la información financiera.

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ANALISISYCLASIFICACIONDELOSRIESGOSDE
LASFUENTESFINANCIACION

En conclusión, podemos decir que, los
modelos
financieros
que
maneje
la
universidad
sea
lo
que
garantice
el
cumplimiento de los objetivos con calidad y
eficiencia.

Los riesgos de crédito afectan los objetivos
operativos de la universidad y sabiendo que
los máximos responsables tienen el propósito
de mejorar los mecanismos de gestión
financiera, sobre todo la situación de la
unidad de tesorería.

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La evaluación de riesgos exige la concienciación anticipada de los objetivos
operacionales, de información y de cumplimiento que la institución objeto de estudio
busca o procura alcanzar en relación con su estructura financiera.
?La innovación y desarrollo de los objetivos asociados a las fuentes de
financiación genera una mejora en la gestión financiera.
?Existe una vinculación entre los objetivos y la evaluación de riesgos la cual
exige conocer previamente los objetivos operacionales, de información y de
cumplimiento que la institución objeto de estudio pretende alcanzar en relación
con su estructura financiera.
?La evaluación de riesgos está compuesta por los riesgos financieros, de crédito
y de fiabilidad de la información que permiten conocer los principales factores
que puedan poner en peligro los objetivos planteados por la Universidad en
relación con las fuentes de financiación.
?La expresión incuestionable de la presencia de una opinión mayoritaria que exige
cambios sustanciales en las estructuras y comportamientos que definan los aspectos
financieros de la enseñanza pública superior, en sintonía con los cambios producidos a
nivel internacional se cree como manifestación necesaria.

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?Las instituciones universitarias corren riesgos, pero también pueden valorar con mayor
claridad las expectativas de su principal fuente de financiación, cuya satisfacción, a
través de mayores cotas de responsabilidad, puede conducir a un incremento o
estabilidad en las transferencias recibidas.
?Las tasas académicas de cursos reglados tienen una importancia relativa en los
presupuestos de las universidades al constituir los presupuestos de ingresos en la
financiación de los estudiantes que constan de los gastos de la Universidad, cuyo
riesgo financiero va a depender de una multiplicidad de factores que se engloban en
la política de tasas.
?Las universidades reciben subvenciones de distintas entidades públicas y
privadas para actividades de investigación y desarrollo buscando la consecución
de un mayor grado de desarrollo económico y social.
?Se deben considerar todos requisitos y riesgos que surgen tanto en el proceso de
solicitud de las subvenciones como en el desarrollo de los proyectos de I+D.
?Se observa a la FULP como un modelo de gestión que colabora en una amplia
gama de actividades no básicas por medio de convenios de colaboración.
Existen contratos para la realización de trabajos que buscan beneficiar tanto a las
universidades como a los agentes económicos de su entorno en la búsqueda de satisfacer
sus intereses propios.

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