República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria, Ciencia
y Tecnología
Universidad Nacional Experimental Politécnica
“Antonio José de Sucre”
Vice-rectorado Puerto Ordaz
Departamento de Ingeniería Industrial
INGENIERÍA FINANCIERA
U
N
E
X
P
O
Autores:
• Baeza, Ana
• Cova, Omar
• González, Adriana
• Leonice, Rosiris
• Salazar, Higmerly
• Zambrano, Jessika
Asesor Académico:
• MSc. Ing. Iván J. Turmero Astros
CIUDAD GUAYANA, AGOSTO DE 2017
CONTENIDO
Repaso de concepto y proceso contable
Activo fijo o inmovilizado tangible o materiales I
Activo fijo o inmovilizado tangible o materiales II
Activo fijo o inmovilizado intangible o inmateriales
Venta y derecho de cobro. Su valoración
Existencia y coste de venta
Pasivos
Patrimonio neto. Sus componentes
Inversiones financieras y tesorería
El resultado del periodo
Interpretación de la información financiera
INTRODUCCIÓN
La teoría de la contabilidad financiera establece que la
contabilidad ha de darnos respuestas tanto a terceros
interesados en la gestión empresarial como a los propios
gestores. La importancia social de la contabilidad se hace
patente desde el momento que los intereses de la empresa
no se reducen a la de sus propietarios, sino a la sociedad a
la que está inmersa. Los activos fijos o inmovilizados
tangibles o materiales configuran la situación financiero-
patrimonial de una empresa y el estudio de los resultados y
de la capacidad interpretativa que posee la contabilidad.
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
Objetivos de la información contable
La
Contabilidad
selecciona
información
económico-financiera relevante que sea útil
para la toma de decisiones, por parte de los
diferentes
usuarios
de
esa
información.
Posteriormente, la interpreta en términos
monetarios, la registra y la comunica, teniendo
capacidad para interpretar el producto final de
esa
comunicación
(estados
contables
y
financieros).
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
Los requisitos que ha de reunir información financiera -objetivos
cualitativos-fueron expuestos así por el FASB:
Relevancia
Al ser la información financiera o
contable de utilidad a un número
cada vez mayor de usuarios, es
evidente
que
tiene
que
seleccionar aquellos aspectos o
contenidos que den satisfacción a
todos ellos.
Objetividad
La información contable debe
servir de base para la toma
de decisiones de sus usuarios
Comparabilidad
La información contable, para
ser útil, ha de ser comparable
tanto en la forma (aspectos de
teneduría de libros, como es la
denominación de las cuentas, su
agrupación, etc.) como en el
fondo (criterios de valoración
utilizados es la cuantificación de
las diferentes rubricas).
Claridad
El lenguaje contable es, en su inmensa
mayoría, igual al lenguaje común, salvo en
excepciones que es necesario conocer.
Periodicidad
adecuada
La información ha de
rendirse en un tiempo lo
suficientemente
corto
para que sea útil, es
decir, ser suministrada
en tiempo oportuno.
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
Consecución de los objetivos de información
La Contabilidad Financiera basa su
medición en una ecuación o identidad
contable que sustentan la contabilización
de las transacciones por partida doble y
consiste en recoger la causa y efecto de
toda transacción o, si se quiere el origen
y el destino de la misma.
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
Esta ecuación o identidad contable se expresa así:
ACTIVOS = FUENTES o PARTICIPACIONES
Las fuentes de financiación de los activos pueden ser tanto los propietarios como
los acreedores de la empresa (pasivos), de tal manera que la identidad contable se
puede expresar, de la siguiente manera:
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO NETO (o NETO)
Al ser los activos las <> en que se materializan las fuentes de
financiación, otra forma de expresar la identidad contable será:
INVERSIONES = FUENTES DE FINANCIACIÓN
Por ultimo digamos que las inversiones son la estructura funcional o económica de
la empresa, conociéndose las fuentes de financiación como la estructura
financiera de la misma. Así, podríamos expresar la identidad contable de esta
forma:
ESTRUCTURA ECONÓMICA = ESTRUCTURA FINANCIERA
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
Premisas para el proceso de registro
Premisas o principios
La empresa como entidad
separada de sus propietarios
Es necesario entender que la
empresa, incluso la individual, es
un ente distinto y su propietario,
por lo que el patrimonio que este
último afecta a la empresa
experimenta variaciones que no se
corresponden con el suyo
particular más que cuando existen
aportaciones suplementarias o
retiros por parte del mismo.
Los hechos se traducen en términos
monetarios
Por una parte, el valorar los diferentes componentes
(activos y pasivos) del patrimonio hace que exista
una homogeneidad en hechos heterogéneos que
afectan a una empresa en concreto y esto haciendo
abstracción del problema que se presenta cuando los
niveles de precio se modifican a lo largo del tiempo y
que comentaremos en otra premisa posterior.
El precio de coste como base en las diferentes
valoraciones
Los recursos con que cuenta la empresa (activos) se
valoran por el precio de coste que tuvo que
satisfacer esta para su adquisición y, con carácter
general, este es el criterio que se mantiene a lo largo
del tiempo en ese recurso permanece en la empresa.
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
El principio conservador
Este es un principio o premisa que es consustancial
con la práctica contable, debido a que la contabilidad
registra operaciones cuyo desenlace final es incierto.
La contabilidad de la empresa
Con carácter general y mientras las circunstancias no
indiquen lo contrario, se entiende que la vida de la
empresa es indefinida, con lo que la valoración a dar
sus elementos ha de estar en consonancia con la
misión que cumplen en la empresa, considerada esta
como un conjunto en funcionamiento.
La uniformidad o consistencia en la información
Respetando los principios o premisas apuntados anteriormente
(y otros que se expondrán en otros capítulos y apartados), las
alternativas de contabilización y valoración son diversas, por lo
que para la información sea comparable se han de mantener los
criterios de valoración ( y de presentación) a lo largo del tiempo.
La importancia de la
relativa o materialidad
Digamos, por último, que la
información financiera como
cualquier
otro
tipo
de
información es costosa, por
lo que, en aras a la
economía, a veces se
contabilizan hechos de
manera poco ortodoxa, por
cuanto su incidencia en el
conjunto de los estados
financieros es insignificante.
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
El registro por partida doble
Utilizando la técnica de la partida doble, las transacciones son
recogidas respetando la igualdad o ecuación contable que
conocemos, a saber:
ACTIVOS = PASIVOS + NETO
La convención que se utiliza para registrar los movimientos de
cada uno de los elementos de la igualdad es la siguiente:
Si desarrollamos la ecuación desglosando su componente del
neto, tendríamos otra que conocemos y que es la siguiente:
ACTIVOS + GASTOS = PASIVOS + NETO + INGRESOS
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
Descripción de los diferentes elementos
Seguidamente vamos a hacer un repaso conceptual de los
diferentes elementos que configuran que identidad contable
desarrollada.
Activos
Los activos son los recursos con que
cuenta la empresa para el desarrollo
de su actividad y de los que se
espera colaboren en la consecución
de los objetivos de la misma, es
decir, que reporten algún tipo de
utilidad a la empresa.
Pasivos
Los pasivos son deudas u obligaciones
surgidas de una transacción anterior
entre
deudor
y
acreedor,
cuya
cancelación supone el pago de dinero, la
entrega de otro activo distinto al dinero o
la prestación de servicios, por parte de la
empresa deudora en esta obligación.
Constituyen
incrementos
del
patrimonio neto al implicar un
incremento de activo derivado de la
entrega de cosas o de la prestación
de servicios por parte de la empresa.
Gastos
Son disminuciones del patrimonio
neto, como consecuencia del consumo
de
activos,
encaminados
a
la
generación de ingresos.
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
Patrimonio Neto
Viene representado por la participación de los propietarios en los activos, una
vez rescatados los pasivos. De la igualdad contable se deduce que:
PATRIMONIO NETO = ACTIVO – PASIVOS
Ingresos
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
Descripción del proceso o ciclo contable
La vida de la empresa se divide en periodos de
tiempo, al final de los cuales se rinde
información contable. Estos periodos de
tiempo se conocen con el nombre de periodos
contables. Estos periodos pueden abarcar el
tiempo que los suministradores y usuarios de
la información estimen oportuno, es decir,
mensualmente, semanalmente, etc.
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
Determinación de la situación inicial
Si
la
situación
inicial
que
estamos
contemplando
es la constitución de
la
–
–
Inventario: Relación detallada y valorada de los elementos
que componen el activo y el pasivo de una empresa,
cuantificando, como diferencia, el patrimonio neto.
Balance de situación, Balance-inventario o Balance general:
Relación sintética y valorada de los activos y pasivos de una
empresa y del patrimonio neto de la misma.
empresa, no habrá, obviamente, situación
anterior.
La diferencia entre Inventario y Balance-inventario o Balance de situación es
una cuestión de grado, pudiendo definir ambos estados así:
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
Asiento de apertura en el libro Diario
y su pase Mayor
Digamos, en primer lugar, que el libro
Diario es un registro cronológico
donde vamos recogiendo todas y cada
una de las transacciones que se van
sucediendo y que afectan a los
elementos de la identidad contable.
Por su parte, el Mayor es un registro
abierto a cada uno de los elementos
de que configuran la identidad
contable, para recoger sus variaciones
a lo largo del periodo contable.
cuanta
de
Pérdidas
y
ganancias),
la
información recogida en el libro Mayor-o
cuentes de Mayor-se vuelca en un estado
resumen intermedio de los finales, que es el
Balance de sumas (o comprobación) y saldos.
REPASO DE CONCEPTO Y PROCESO CONTABLE
Registro de las operaciones del periodo en el
Diario y su pase al Mayor
Una vez registrado el asiento de apertura tanto
en Diario como en Mayor, se irán recogiendo
en ambos libros (registros) las diferentes
transacciones u operaciones de periodo.
Establecimiento del Balance de comprobación o
sumas y del Balance de saldos
Con el fin de confeccionar los estados
financieros últimos (Balance de situación y
Proceso de ajuste
Si todas las operaciones que
afectan al ejercicio
estuvieran recogidas en el
Balance de saldos anterior,
lo único que procedería
hacer sería agrupar, por una
parte, las cuentas de
balance y, por otra, las
cuentas de resultado, para
determinar el importe de
este último.
Página siguiente  |