Primera Categoría Origen: Capital Persona: Natural
Actividades: Arrendamiento o sub – arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos.
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Ejemplo 1ra categoría Renta Bruta.- para su
determinación se requiere: Renta Ficta, que es el 6% del
autoevalúo. Renta Real, que comprende los ingresos por:
- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el
alquiler.
- Alquiler de accesorios (muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que
corresponden al arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.
- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido
reembolsados por el arrendador. La renta bruta
anual será la mayor entre la renta ficta y renta
real. Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta
el 20%. Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta,
aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta
bruta mensual. Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago
mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.
En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el
pago por impuesto a la renta de primera categoría sobre la
renta ficta, dado que no hay renta real www.visualcont.com
Ejemplo 1ra categoría Alquiler de departamento
por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El
arrendatario realizó mejoras durante el
año por un importe de S/.590, los mismos que no
fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de
S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.
o Cálculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000)
=
3,600 Renta Real:
Renta por
Alquiler 480 x
12
= 5,760
Mejoras
= 590 Total Renta
Real
6,350
Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.
Renta
Bruta S/. 6,350
(-)
20% 1,270
Renta
Neta
5,080 Pagos a cuenta mensual:
480 – 20%(480) =
384 6.25%(384) =
S/.24 ó
5%(480) = S/.24 Renta Anual de Primera
Categoría:
6.25%(5,080) =
318 ó 5%(6,350)
= 318 Impuesto a regularizar:
Impuesto
Anual
= 318 (-) Pagos a
cuenta = 288
Impuesto a
pagar
30 www.visualcont.com
Segunda Categoría Origen: Capital Persona: Natural
Actividades: Rentas obtenidas por intereses por colocación
de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros. www.visualcont.com
Ejemplo Segunda Categoría Caso- Renta de Segunda
Categoría El señor Gómez obtuvo intereses
por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro
S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe efectuar
la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe total de los intereses. La empresa retenedora
deberá declarar la retención en el
PDT proporcionado por SUNAT. Renta
Bruta: S/. 6,468
(-)
20% 1,293.6
Renta Neta
5,174.4 =>
5,174 Impuesto de Segunda
Categoría: 6.25%
(5,174) =
323 ó
5%(6,468) = 323 www.visualcont.com
Tercera Categoría Origen: Capital + Trabajo Persona:
Natural y Jurídica Actividades: Derivadas de
actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
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Ejemplo tercera categoria Renta Neta.- La base imponible
para la determinación del impuesto de tercera
categoría es obtenida después de haber deducido de
los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la
actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que
no todos los gastos son considerados como tales para efectos
tributarios. Para que los gastos sean considerados como
deducibles deben de seguir el principio de causalidad: Que sean
necesarios. Estén destinados a producir, obtener y
mantener la fuente. Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley. www.visualcont.com
Ejemplo tercera categoría EJEMPLO: La empresa La Escalera
S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo
2009: – Compras con Boletas de Venta: Boletas
de Venta de empresas que se encuentran en el
RUS: S/. 3,000 Boletas
de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800 La
legislación no permite deducir gastos sustentados con
boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se
encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso sólo
está permitida la deducción del 6% del total de las
compras. Es decir sólo se deducirán S/180 de S/.
3000. – La empresa tuvo una multa de la Municipalidad
Distrital de Lince por S/3,560. Los gastos por faltas que haya
incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por
lo tanto ésta multa no
formará parte de las deducciones. Entre otros gastos, se
consideran no deducibles los siguientes: * Los gastos
personales y familiares. * Gastos cuyos
comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como
no habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
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Ejemplo tercera categoría Pagos a cuenta.- Para
el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría existen
dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la
determinación de un coeficiente el cual se calcula de
la siguiente manera: Impuesto calculado del año 2009/
Ingresos Netos del año 2009 El coeficiente obtenido
que se aplicará sobre los ingresos netos mensuales a
partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta
mensual del impuesto a la renta. En el caso del sistema B,
los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos
mensuales. Determinación del impuesto anual de tercera
categoría. La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a
diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efectúo
pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad S/.
102,800 IR
30%
30,840
(-) Pagos a
cuenta
15,600
IR a
Pagar 15,240
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Cuarta Categoría Origen: Trabajo Persona: Natural
Actividades: Rentas obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
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Ejemplo cuarta categoria Caso- Renta de Cuarta Categoría
El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo
ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009.
Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron
retenciones por S/. 530. Ingresos
Anuales
S/. 60,980 (-)Deducción del
20% 12,196
Renta de Cuarta
Categoría
48,784 (-) Deducción de 7
UIT 24,850
Renta
Neta
23,934
IR según escala
15%
3,590
(-)Pagos a
cuenta
2,750 (-)
Retenciones
530 Impuesto a
Pagar
310
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Quinta Categoría Origen: Trabajo Persona: Natural
Actividades: Rentas provenientes del trabajo personal prestado en
relación de dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones) www.visualcont.com
Ejemplo Quinta Categoría Caso- Renta de Quinta
Categoría El señor Gutiérrez obtuvo un monto
total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones
por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos
Anuales
S/. 42,000 (-) Deducción de
7
UIT 24,850
17,150
IR según escala
15%
2,573
(-)
Retenciones 1,230
Impuesto a
Pagar
1,343 www.visualcont.com