Por enviarlos al descuento en una entidad financiera, ó
quien lo compre.
Ejemplo7
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 12. Circulante Exigible | Cuenta: 1122001.Cuentas p/ Cobrar Clientes | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1 |
Registra los valores a favor de las empresas y a cargo de
clientes nacionales y / ó extranjeros de cualquier
naturaleza, por concepto de ventas de productos ó
servicios prestados en desarrollo del objeto social principal
así como el financiamiento de los mismos.
Dinámica
Débitos
Por el valor de los productos y /ó servicios
vendidos a crédito.Por el valor de notas de debito que originen las empresas
a cargo de sus clientes, en conceptos como: diferencias por
descuentos otorgados; reajustes en precios de productos
ó servicios; por cambio en productos de diferentes
precios; entre otros.Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.
Por el valor de las devoluciones de productos ó
servicios no aceptados.Por el valor de los ajustes, descuentos ó
bonificaciones de cualquier concepto.Por el traslado a cuentas de difícil cobro.
Por el valor de las notas de crédito que originen
las empresas a favor de sus clientes.
Créditos
Por el saldo a favor que tenga el cliente favorecido en la
cuenta acreedores del sistema al momento de hacerse la entrega
del bien ó servicio prestado.
Ejemplo 8
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 12. Circulante Exigible | Cuenta: 1122002. Provisión Cuentas Incobrables. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1 |
Registra los montos provisionados por la organización
para cubrir eventuales perdidas de créditos, como
resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros
que conforman el grupo deudor. Es una cuenta de valuación
de activo, de naturaleza crédito.
El método que utiliza la organización consiste
en efectuar una estimación de los incobrables,
basándose en el saldo de las cuentas por cobrar. Es menos
científico que otros métodos, pero, es conveniente
cuando las condiciones económicas estén cambiando o
en períodos de recesión.
La experiencia de las empresas indica que un tanto por ciento
dado sobre los saldos pendientes en cualquier fecha,
resultará incobrable, la provisión total necesaria
se obtendrá de multiplicar los saldos abiertos por el
porcentaje que arroja la experiencia, en cuanto a
pérdidas.
Dinámica
Débitos
Por el valor determinado por los cálculos de
acuerdo con los análisis del porcentaje sobre las
cuentas por cobrar abiertas.
Créditos
Por el valor de las cuentas castigadas como
incobrables.Por el valor de los ajustes efectuados a los
cálculos de la provisión.
Por la recuperación de las cuentas, realizada en
períodos posteriores al que fue castigada la cuenta.
Ejemplo 9
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 12. Circulante Exigible | Cuenta: 1122003.C x C Cheques Devueltos | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1 |
Los Cheques a favor de las empresas, desaparecen su existencia
al momento de su depósito en bancos, práctica
ésta usada como gestión de cobranza o de
convertibilidad en Moneda de curso legal. Es pues cuando se
obtiene información del banco de su imposibilidad de
cobranza, cuando se habla de cheque devuelto y regresa nuevamente
a caja para: gestionar su cambio, en caso de que la
devolución de haya efectuado por error en la
elaboración ó endoso.
Ordenar su convertibilidad en cuentas por cobrar, cuando la
devolución obedece a falta de fondos u otras causas que
evidencien imposibilidad de cobranza.
Dinámica
Débitos
Por el valor de la nota de débito bancarias por
concepto de devolución de cheques.
Créditos
Por la recuperación del valor del cheque, en
efectivo.
Ejemplo 10
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 12. Circulante Exigible | Cuenta: 1122004. C x C. Compañías 1122005. C x C. Compañías Afiliad 1122007. C x C. Intertiendas. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1 |
Registra el valor de las deudas a favor de la
organización, y a cargo de las empresas ó filiales
originadas en la facturación, cobro o liquidación
de los ingresos ú operaciones directamente realizadas con
ésta.
Dinámica
Débitos
Por el valor de la facturación proveniente de la
venta de los productos o la prestación de
servicios.Por el valor emitido como préstamo.
Por el valor de giros efectuados a terceros por concepto
de pagos por cuenta de oficina Principal.Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al
cierre del período sobre saldos expresados en moneda
extranjera.
Créditos
Por el valor del dinero recibido como abonos ya sean parciales
ó totales, por venta de productos, prestación de
servicios ó de cancelación de préstamos.
Por las notas de créditos, emitidas por la Oficina
Central, por concepto de devolución de productos.
Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre
del período sobre saldos expresados en moneda
extranjera.
Ejemplo 11
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 12. Circulante Exigible | Cuenta: 1122006.C x C. En Recuperación. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1 |
Las cuentas que han sido difíciles de cobrar ó
que se encuentran en gestión legal de cobranza son
transferidas a esta cuenta con el objeto de mantener las cuentas
por cobrar clientes actualizadas, su tratamiento es similar a la
de una cuenta incobrable, solo que no se relegan al olvido ya que
en ocasiones, se logra cobrar en una fecha posterior.
Cuando se efectúa algún cobro, pueden utilizarse
dos métodos para contabilizar las recuperaciones: uno, que
considera la recuperación como un asiento contrario al que
se registró cuando se hizo la cancelación original;
el otro, que la considera como una disminución al cargo de
cuentas malas.
De los dos métodos, se utiliza el de reversión
del asiento inicial ya que permite una mejor comparación
de las cuentas malas, con los ingresos Brutos de Ventas
Dinámica
Débitos
Por el traslado del valor pendiente en las cuentas por
cobrar clientes.
Créditos
Por el valor de la recuperación a favor de la
empresa.
Por el valor castigado contra la provisión para
cuentas incobrables.
Ejemplo 12
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 12. Circulante Exigible | Cuenta: 1123001. Adelantos a Proveedores. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1 |
Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo
ó cheque por las empresas a personas naturales ó
jurídicas, con el fin de recibir beneficios o
contraprestación futura de acuerdo a las condiciones
pactadas, incluye conceptos como: adelantos a proveedores,
contratistas, agentes de aduana y concesionarios.
Dinámica
Débitos
Por los valores trasferidos en la compra de bienes,
servicios o según la estipulación en los
respectivos contratos de obras civiles ó trabajos a
realizar.Por las sumas transferidas para la nacionalización
de importaciones.Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al
cierre del período sobre saldos expresados en moneda
extranjera.
Créditos
Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de
los proveedores.
Por el valor del ajuste por traslado a gastos o costos,
cuando se ha formalizado el trámite de la entrada de
almacén de las compras.Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas
de entregas parciales o totales que presenten los
beneficiarios de los anticipos de acuerdo con los contratos o
convenios establecidos.Por los valores de las operaciones con el exterior
según la respectiva nota de débito del Banco
local corresponsal.
Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los
saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre.
Ejemplo 13
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Registra los valores entregados en dinero o en especies a los
socios ó accionistas y los pagos efectuados por la
organización a terceros por cuenta de éstos.
Dinámica
Débitos
Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al
socio o accionista.Por el valor pagado a nombre del socio o accionista.
Por el valor del saldo por concepto de condiciones por
cobrar en colocación de acciones.Por el saldo por concepto de primas en adquisición
de cuotas o colocación de acciones.
Créditos
Por la cancelación en efectivo que haga el socio o
accionista.
Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a
favor del socio o accionistaPor los pagos en especie.
Ejemplo 14
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 12. Circulante Exigible | Cuenta: 1123007. C x C S.S.O. 1123008 Reclamos de Seguros. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1 |
Registra el valor de la indemnizaciones y reclamos por recibir
de entidades estadales y/ ó compañías
aseguradoras a favor de la organización.
Dinámica
Débitos
por el valor de las reclamaciones a las entidades ó
compañías de seguros, solicitando el reintegro
de la póliza o pago de siniestro, así como a
otros entes económicos por diferentes conceptos.
Créditos
Por el valor de la nota de crédito bancaria ó
entidad financiera que reconoce la reclamación y que cubre
le pago respectivo.
Por el valor cancelado.
Por la diferencia resultante entre el valor en libros y el
menor valor recibido.Por fallo en contra con la debida autorización.
Ejemplo 15
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131000 Inventarios 1131001 Invent. Inicial | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1 |
Comprenden todos aquellos artículos físicos que
sufren desgaste y que se tienen para la venta ó para ser
utilizados en procesos de transformación ó consumo
dentro de las actividades ú operaciones propias de la
organización.
Se incorporan entre otras las siguientes cuentas:
Materias primas, productos en proceso, productos terminados,
almacén de materiales, compras de mercancías.
Los inventarios se deben ajustar por inflación de
acuerdo con las normas emitidas en los PCGA y las disposiciones
vigentes de la Federación de Colegio de Contadores
Públicos de Venezuela.
Por regla general, el total de las compras efectuadas
mensualmente, se carga a la cuenta compras y al final del
ejercicio económico, se ajusta el monto del inventario;
mediante un recuento de la mercancía, se le aplica el
precio y se obtiene el total. La cantidad resultante es el
Inventario de Mercancía Final.
Ejemplo 16
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 11310002. Compras | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1 |
Se registran en esta cuenta el valor de las erogaciones
efectuadas por las empresas tanto para las importaciones como
para las compras realizadas en el país, desde el momento
en que se inicia el trámite de adquisición hasta
cuando ingresan a los almacenes como compras del
período.
Dinámica
Débitos
por el costo de adquisición de los productos y
accesorios, en el interior ó exterior.Por el valor del ajuste por inflación.
Por los sobrantes de inventarios
Créditos
Por el costo de los productos y accesorios, consumidos,
vendidos o retirados por deterioro.
Por el valor de los ajustes originados en faltantes.
Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse
ó disminuirse, siempre que esta obedezca a causas
naturales.
Por productos devueltos a proveedores.
Ejemplo 17
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131003. Bonific. recibidas compras 1131004.Descuentos en compras 1131005.Descuentos Pronto Pago. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1 |
Los descuentos en compras: Es el importe que de acuerdo con el
proveedor se disminuye del monto de las facturas, con el fin de
ajustar los precios de los artículos comprados ó
por motivo de alguna concesión especial en la compra.
Los descuentos por pronto pago: al igual que el anterior, solo
que en este caso el proveedor ofrece un tanto por ciento de
descuentos si las facturas son canceladas antes de su fecha de
vencimiento.
Ambas cuentas demuestran por sus movimientos que están
destinadas a registrar operaciones que constituyen una
disminución del costo de las mercancías
compradas
Dinámica
Débitos
Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio
Créditos
Por el valor del porcentaje otorgado en la mercancía de
los proveedores.
Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea
aplicable
Ejemplo 17
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131006.Devoluciones en compras. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1 |
Se registra el costo de las mercancías que son
devueltas por no haber llegado a la empresa de acuerdo con las
especificaciones con que fueron pedidas ó por encontrarse
en mal estado.
Dinámica
Débitos
a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio.
Créditos
Por el valor de la mercancía devuelta a los
proveedores.Por el valor de los ajustes por inflación, cuando
sea aplicable.
Ejemplo 18
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131007.Costo de Ventas. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 1 |
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de
los costos directos e indirectos necesarios en la
elaboración de productos y/ ó ejecución de
los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad desarrollada
en un período determinado, así como por el valor
del ajuste por inflación de los conceptos que componen
esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo con las
normas legales vigentes.
Al final del ejercicio económico, los saldos de las
cuentas de costo de ventas se cancelaran con cargo al grupo de
Ganancias y Pérdidas.
Ejemplo 19
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131008.Pérdida en Inventario por | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el valor de las pérdidas en que incurre la
organización al presentarse incendios ó hurtos de
los bienes almacenados y destinados a la venta.
Dinámica
Débitos
Por el valor de la Pérdida en siniestro de
mercancías.Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por la transferencia de saldos al cierre del ejercicio.
Ejemplo 20
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131009 Diferencia Cambiaria. 1131010. Gastos de Aduana. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el valor de los montos causados, durante le
período, en la ejecución de diversas transacciones
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las
actividades de las empresas ó solucionar dificultades
momentáneas de fondos.
Incluye conceptos tales como: gastos de aduanas, diferencias
cambiarias, comisiones, descuentos comerciales, intereses.
Dinámica
Débitos
Por el valor de la diferencias en cambio causada sobre
obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa
representativa del mercado sube.Por Notas de créditos bancarias ó por
ordenes de pago, según sea el caso.Por el valor de ajustes, si es el caso.
Créditos
Por el valor de la diferencias en cambio causada sobre
obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa
representativa del mercado baja.Por el traslado ó cancelación de saldos al
cierre del ejercicio.
Ejemplo 21
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131011 Compras Intertiendas. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Comprende el valor pagado o causado por las tiendas en la
adquisición de mercancías para ser utilizadas en la
comercialización para el desarrollo de la actividad
principal, durante un período determinado.
Estas compras son ajustadas por medio de cruce de cuentas por
cuentas por cobrar ó saldos a favor de las mismas.
Dinámica
Débitos
por el valor de las adquisiciones realizadas durante el
período.
Créditos
Por el cruce de cuentas entre tiendas.
Por la transferencia de saldo al cierre del ejercicio
económico.
Ejemplo 22
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131012 Devolución compra Intertienda | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Se registra el costo de las mercancías que son
devueltas por no haber llegado a la tienda de acuerdo a las
especificaciones con que fueron solicitadas ó por
encontrarse en mal estado.
Dinámica
Débitos
a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio.
Créditos
Por el valor de la mercancía devuelta a los
proveedores.Por el valor de los ajustes por inflación, cuando
sea aplicable.
Ejemplo 23
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131013 Descuento compra Intertienda | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Los descuentos en compras: Es el importe que de acuerdo con el
proveedor se disminuye del monto de las facturas, con el fin. de
ajustar los precios de los artículos comprados ó
por motivo de alguna concesión especial en la compra
Dinámica
Débitos
a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio
Créditos
Por el valor del porcentaje otorgado en la mercancía de
los proveedores.
Por el valor de los ajustes por inflación, cuando
sea aplicable
Ejemplo 24
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131014 Mercancía en Tránsito. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones
efectuadas por la organización tanto para la
importación como para las compras realizadas en el
país, desde el momento en que se inicia el trámite
de adquisición hasta cuando ingresan al depósito
ó almacén como compra del período.
Dinámica
Débitos
Por el valor de los bienes en tránsito.
Por el valor de ajuste por inflación.
Créditos
Por el valor de la legalización de los bienes
recibidos.
Ejemplo 25
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131015 Materias Primas. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a
nivel nacional ó internacional, para el uso en el proceso
de fabricación ó producción y que requiere
procesamiento adicional.
El costo lo constituirá el monto total del valor del
artículo mas los cargos incurridos hasta colocarlos en los
depósitos ó almacenes para ser utilizados;
también se incrementará, posteriormente, con la
diferencia en cambio resultante del ajuste de las obligaciones en
moneda extranjera contraída para su adquisición, si
le es identificable.
Dinámica
Débitos
por el costo de materia primas adquiridas para los
procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible
de los recaudos por ventas del producto trasformado.Por el valor de los sobrantes de inventario.
Por los ajustes de inventario de materia prima.
Por el valor de las materia primas devueltas por los
clientes.
Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
por el valor de las materias primas que se entreguen para
ser utilizadas en la producción.Por las notas de debito a proveedores por
devolución de materias primas.Por el costo de las ventas de materias primas.
Por el costo de las materia primas dañadas.
Por los ajustes de inventarios de materias primas.
Ejemplo 26
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131016 Material de Empaque. 1131019 Inventario de Paletas | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados
en el empaque ó envase de productos, tales como cartones,
papeles, materiales para tapas, frascos, entre otros.
Dinámica
Débitos
por el precio de la compra de los elementos que conforman
este rubro mas seguros, fletes, cargos de manipuleo,
otros.Por los sobrantes de inventarios.
Por el valor de la devoluciones
Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por el costo del material de empaque que entregue el
almacén.
Ejemplo 27
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131017 Productos semi terminados | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el costo de los artículos semielaborados, es
decir que poseen un cierto grado de terminación y para lo
cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y
costos indirectos de fabricación requiriendo procesos
adicionales para ser convertidos en productos terminados.
Dinámica
Débitos
por el valor de los diferentes materiales directos
entregados a los departamentos de producción para ser
consumidos ó transformados en el proceso.Por el valor de los sueldos, jornales, prestaciones
sociales de los trabajadores que laboran directamente en los
procesos de producción y transformaciónPor el valor de los materiales indirectos, mano de obra
indirecta y demás costos indirectos de
fabricación.Por el valor de las devoluciones de productos para ser
reprocesados.
Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
por el valor de los traslados a los productos
terminados.Por el costo de los productos dados por rotura o
desperfectos.Por el valor de los subproductos fabricados para ser
vendidos.Por el valor del costo de los productos faltantes en los
inventarios físicos efectuados.
Ejemplo 28
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131018 Productos Terminados. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes
fabricados parcial o totalmente por las empresas y que se
encuentran disponibles para la comercialización
Dinámica
Débitos
Por el valor de la producción terminada y
despachada ó trasladada a los almacenes de las
empresas, de acuerdo con los reportes de
producción.Por el valor de los productos devueltos por los
clientes.Por el valor de los productos sobrantes en los inventarios
físico efectuados, debidamente aprobadas.Por el valor de los ajustes por menor valor en la
determinación del costo de ventas.
Por el valor de los subproductos, que han que han sido
producidos en la operación normal para ser vendidos
ó utilizados.
Créditos
Por el valor del costo de los despachos de
mercancía vendida.Por el valor del costo de los respectivos productos dados
de baja por concepto de devolución defectuosa, roturas
accidentales, entre otros.Por el valor del costo de los respectivos productos
faltantes en los inventarios físicos realizados.Por el valor del ajuste de mayor costo de venta
determinado.Por el valor de la pérdida de productos.
Por el costo de los productos entregados como muestra.
Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos ó
trasladados.
Ejemplo 29
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 13. Circulante Realizable | Cuenta: 1131020.Reserva de Inventario. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra los montos provisionados por la organización,
para cubrir eventuales pérdidas en sus inventarios, por
obsolescencia, faltantes, deterioro ó pérdida de
los mismos, como resultado del análisis efectuado a cada
uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una
cuenta de valuación del activo, de naturaleza
crédito.
Dinámica
Débitos
Por baja de inventarios obsoletos.
Por pérdida, deterioro ó faltantes de
inventarios.Por venta o realización de inventarios sobre los
cuales se había constituido provisión.Por merma, evaporación ó disminución
siempre que estas obedezcan a causas naturales.
Créditos
Por el valor estimado para constituir ó incrementar la
provisión
Por el valor del ajuste por inflación.
Ejemplo 30
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 14. Circulante Pre- Pagados | Cuenta: 1141001.Seguros Pagado por Anticipado 1141003 Intereses P/ant 1141004 Gastos P/P.ant 1141005 Seguro Colectiv 1141009 Mtto. Equipos Computación. | Ubicación Catálogo Cuenta
Página No. 2 |
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que
realiza la organización en el desarrollo de sus
actividades, los cuales se deben amortizar durante el
período en que se reciben los servicios ó causen
los costos ó gastos. Así, los intereses se
causarán durante el período prepagado a medida que
trascurre el tiempo; los seguros durante las vigencias de las
pólizas; los arrendamientos durante el período
prepagado, los mantenimiento de equipos durante la vigencia del
contrato.
Dinámica
Débitos
Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado
a la cuenta respectiva.
Créditos
Por el valor amortizado durante el período causado
del gasto.
Por la recuperación total o parcial del pago realizado
por la no prestación del servicio o no recibir la
contraprestación respectiva.
Ejemplo 31
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A.
" Clase: 1. Activo | Grupo: 14. Circulante Pre-Pagados | Cuenta: 1141002 Impuestos p/ p anticipado. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a
favor de la organización, por concepto de anticipos de
impuestos y los originados en liquidaciones de
Declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser
solicitados en devolución ó compensación con
liquidaciones futuras.
Dinámica
Débitos
Por los valores girados como anticipos.
Por las retenciones en la fuente practicadas a las
empresas por los diferentes conceptos establecidos en la
ley.
Créditos
Por aplicación del impuesto año gravable al
cual corresponde.Por el valor de las sumas obtenidas como
devolución.
Ejemplo 32
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 20. Largo Plazo e Inversiones | Cuenta: 1210001 Efectos p/ cobrar 1210002 Cuenta p/ cobrar compañías | Ubicación Catálogo Cuenta
Página No. 2 |
Registra el valor de las deudas a favor de la
organización, y a cargo de las empresas ó filiales
originadas en la facturación, cobro o liquidación
de los ingresos ú operaciones directamente realizadas con
ésta a largo plazo.
Dinámica
Débitos
Por el valor de la facturación proveniente de la
venta de los productos o la prestación de
servicios.Por el valor emitido como préstamo.
Por el valor de giros efectuados a terceros por concepto
de pagos por cuenta de oficina Principal.
Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre
del período sobre saldos expresados en moneda
extranjera.
Créditos
Por el valor del dinero recibido como abonos ya sean
parciales ó totales, por venta de productos,
prestación de servicios ó de cancelación
de préstamos.Por las notas de créditos, emitidas por la Oficina
Central, por concepto de devolución de productos.
Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre
del período sobre saldos expresados en moneda
extranjera.
Ejemplo 33
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 20. Largo Plazo e Inversiones | Cuenta: 1220001.Inversiones en Acciones Cía | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el costo de adquisición de las inversiones
realizadas por la organización en sociedades por acciones
y/ ó asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas
directamente en su adquisición.
Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por
inflación conforme a las disposiciones vigentes.
Cuando el valor de mercado ó realización sea
inferior al costo de adquisición. una vez re-expresado
como consecuencia de la inflación si fuera del caso,
éste debe ajustarse mediante una provisión con
cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presento la
pérdida del valor y sí es superior mediante
valorización acreditada a la cuenta superávit por
valorización de Inversiones.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal
ó secundaria, así como para el descuento por
amortizar ó prima por amortizar, según sea el
caso.
Dinámica
Débitos
Por el valor de las acciones adquiridas en la
constitución de la organización.Por el costo de adquisición de las inversiones en
sociedades por acciones y /ó asimiladas.Por el valor del traslado de los depósitos
recibidos para futuras suscripción de acciones.
Por el valor de las acciones recibidas en pagos de
dividendos.
Créditos
por el costo de adquisición ó ajustado de
las acciones vendidas, según sea el caso.
Por el castigo o baja en libro ocasionados por la
pérdida de la inversión.
Ejemplo 34
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 20. Largo Plazo e Inversiones | Cuenta: 1220002 Otras Inversiones. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el costo de las inversiones que la
organización ha realizado en valores diferentes a los
descritos anteriormente dentro del grupo inversiones.
Dinámica
Débitos
Por el costo de adquisición de la
inversión.Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por la venta, donación ó redención de la
inversión.
Ejemplo 35
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 30. Fijos Tangibles e Intangibles. | Cuenta: 1310001 Terrenos. No Depreciable | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el valor de los terrenos donde están
construidas las diferentes edificaciones de propiedad de la
organización, así como los destinados a futuras
ampliaciones ó construcciones para el uso ó
servicio del mismo.
La diferencia resultante con el precio de enajenación
se registrará en las cuentas de ingresos (gastos) no
operacionales.
Dinámica
Débitos
Por el costo de adquisición.
Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables
que representen un mayor valor del activo.Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a) por el costo de los terrenos vendidos.
Ejemplo 36
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 30. Fijos Tangibles e Intangibles. | Cuenta: 1320001 Edificio. Depreciables. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Los edificios deben mostrarse al costo en el Balance General,
menos su depreciación, entendiéndose por costo lo
siguiente, de acuerdo a estas situaciones:
Si el edificio se compró de contado, su costo esta
formado por el precio que tuvo que pagarse por la
obtención del titulo de propiedad, los honorarios de
tipo legal, las contribuciones pendientes de pago,
pólizas de seguro no vencidas.Si el edificio fue adquirido mediante la emisión de
acciones ú obligaciones, será el valor de las
acciones u obligaciones, mas los gastos incurridos.
Si el edificio es construido por la propia empresa, su costo
serán los materiales, mas la mano de obra y la
proporción de gastos generales.
Dinámica
Débitos
por el costo de las construcciones y edificaciones
adquiridas por compra.Por el costo de las adiciones o mejoras
capitalizables.Por el valor determinado mediante avalúo
técnico de las construcciones y edificaciones
recibidas por cesión, donación ó
aporte.
Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por el costo de las construcciones y edificaciones
vendidas, cedidas, demolidas ó rematadas.
Ejemplo 37
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 30. Fijos Tangibles e Intangibles. | Cuenta: 1320002. Máquinas y Equipos | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el costo de adquisición y montaje de la
maquinaria y equipo en que incurre la organización.
El costo también incluye la diferencia en cambio
causada hasta que se encuentre en condiciones de
utilización, originada por obligaciones en moneda
extranjera contraídas para su adquisición.
El valor de la maquinaria y equipo recibidos en cambio se
determinará por avalúo técnico y el de
aporte por los accionistas o socios se debe registrar por el
valor convenido por éstos ó aprobado por las
entidades de control, según sea el caso
Dinámica
Débitos
Por el costo de adquisición.
Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables
que representen un mayor valor del activo.Por el valor determinado mediante avalúo
técnico de la maquinaria y equipo por cesión,
donación ó aporte.
Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por el costo registrado en libros del bien vendido.
Por el costo de adquisición de la maquinaria y
equipo retirado por pérdida, cesión,
desmantelamiento, sustracción ó
destrucción.
Ejemplo 38
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 30. Fijos Tangibles e Intangibles. | Cuenta: 1320003 Equipos de Computación. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el costo de adquisición de los equipos de
computación comprados por la organización para el
desarrollo de sus planes o actividades de
sistematización.
Dinámica
Débitos
Por el costo de adquisición, mejoras y adiciones de
estos bienes.Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes
importados mientras éstos no se pongan en
utilización.Por los intereses, corrección monetaria y otros
cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en
funcionamiento.Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por el costo total del bien por venta, retiro ó
donación del mismo.
Por devolución de equipos ó parte de ellos a los
proveedores.
Ejemplo 39
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 30. Fijos Tangibles e Intangibles. | Cuenta: 1320004 Vehículos | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el costo de adquisición de las unidades de
trasporte y equipos de movilización propiedad de la
organización, destinados al trasporte de carga y repartos
para el desarrollo de sus actividades.
Dinámica
Débitos
Por el costo de adquisición.
Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones
para la adquisición del equipo.Por el valor de las mejoras o adiciones
capitalizables.Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por el costo en libros del equipo vendido.
Por el costo en libros del equipo retirado por cesión,
desmantelamiento, pérdida ó destrucción.
Ejemplo 40
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 30. Fijos Tangibles e Intangibles. | Cuenta: 1320005Mobiliarios y Equipos de Ofic. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el costo de adquisición del equipo mobiliario,
mecánico y electrónico de propiedad de la
organización, utilizado para el para el desarrollo de sus
operaciones.
Dinámica
Débitos
Por el costo de adquisición de los muebles y
enseres, así como del equipo electrónico
más las cuotas adicionales para su
instalación.Por el costo de adquisición de los muebles y
equipos de oficina entregados a las respectivas empresas
ó dependencias.Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por el costo en libros del equipo vendido.
Por el costo en libros del equipo retirado por robo,
pérdida, caso fortuito ó fuerza mayor.
Ejemplo 41
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 30. Fijos Tangibles e Intangibles. | Cuenta: 1330000 Depreciación Acumulada. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 2 |
Registra el monto de las depreciaciones calculadas por la
organización sobre la base del costo ajustado por
inflación.
Se consideran depreciables las propiedades, plantas y equipos
tangibles con excepción de los terrenos, las
construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en
montaje.
La depreciación debe basarse en la vida útil
estimada del bien. Para la fijación de ésta es
necesario considerar el deterioro por el uso y la acción
de los factores naturales, así como la obsolescencia por
avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los
bienes producidos o de los servicios prestados. La vida
útil podrá fijarse con base en conceptos ó
tablas de depreciación de reconocido valor
técnico.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo
tanto haya sido total ó parcialmente depreciado, la
organización deberá depreciarlo teniendo en cuenta
la vida útil restante.
El valor de las propiedades, plantas y equipos que tiene una
vida útil limitada, deberán observarse lo
siguiente:
La depreciación debe ser determinada por métodos
de reconocido valor técnico, tales como el de línea
recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los
años.
Dinámica
Débitos
Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los
bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción
demolición, obsolescencia, daño irreparable, por
inservible, pérdida ó sustracción.
Créditos
Por el valor de la depreciación calculada
mensualmente con cargo al estado de Resultados.Por el valor del ajuste por inflación.
Ejemplo 42
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 30. Fijos Tangibles e Intangibles. | Cuenta: 1340000 Intangible | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 3 |
Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en
derechos, privilegios ó ventajas de competencia que son
valiosos por que contribuyen a un aumento en ingresos ó
utilidades por medio de su empleo en la organización,
estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de
los negocios.
Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como:
Patentes, Marcas de Fábricas, Derecho de autor,
Créditos Mercantil, Franquicias y Licencias.
Por regla general, son objeto de amortización gradual
durante la vida útil estimada.
Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por
inflación conforme a las disposiciones legales
vigentes.
Ejemplo 43
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 30. Fijos Tangibles e Intangibles. | Cuenta: 1340001 Plusvalía. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 3 |
Registra el aumento de valor pagado en la compra de una
empresa activa, sobre el valor en libros ó sobre le valor
calculado ó convenio de todos los activos netos comprados,
por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen
nombre, personal idóneo, reputación de
crédito privilegiado, prestigio por vender mejores
productos y servicios y localización favorable.
Dinámica
Débitos
Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo
neto al adquirir la unidad productora.Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por la pérdida ó disminución del valor de
la plusvalía, una vez comprobado técnicamente.
Ejemplo 44
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 30. Fijos Tangibles e Intangibles. | Cuenta: 1340002Programas y Licencias. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 3 |
Registra el costo ó valor pagado al titular de una
patente para la explotación de la misma por parte de la
organización.
Dinámica
Débitos
por el valor pagado por la licencia respectiva.
Por los reajustes del precio de las licencias según
los respectivos contratos escritos.Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por la cancelación de la licencia.
Por reajustes a favor del costo de las licencias.
Ejemplo 45
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 30. Fijos Tangibles e Intangibles. | Cuenta: 1340003 Franquicias. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 3 |
Registra el privilegio exclusivo concedido por un fabricante
ó distribuidor para vender los productos del primero
dentro de un territorio especifico.
Dinámica
Débitos
Por el costo de adquisición de la franquicia.
Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por la venta o terminación de la franquicia
según las disposiciones legales y/ ó
contractuales.
Ejemplo 46
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 30. Fijos Tangibles e Intangibles. | Cuenta: 1350000Amortización Acumulada. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 3 |
Los activos intangibles de vida limitada, están sujetos
a la amortización. El coto total del activo debe cargarse
contra los ingresos durante el período en que sea
útil. Este proceso se efectúa sobre la base de
línea recta y se abona a la cuenta de activo.
El período de amortización debe establecerse con
base a los factores económicos pertinentes.
Los activos fijos intangibles de vida ilimitada, normalmente
no se hallan sujetos a amortización. Entre ellos tenemos
las marcas de fábrica, los gastos de organización
ó instalación, la plusvalía, entre
otros.
Los costos de estos activos no pueden amortizarse porque no
existe una base para establecer un plazo susceptible de medirse,
aplicable al costo, sin embargo, algunos autores recomiendan su
amortización.
Dinámica
Débitos
Por el saldo que tenga al momento de su venta.
Por el saldo que tenga cuando se cancela el activo por
desuso.
Créditos
Por el valor de la cuota de amortización
periódica determinada técnicamente para cada uno de
los activos de acuerdo a sus características ó
condiciones.
Por el valor del ajuste por inflación.
Ejemplo 47
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 40. Cargos Diferidos. | Cuenta: 1410001 Gastos de Instalación y mejoras al local | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 3 |
Registra los costos y gastos en que incurre la
organización en las etapas de organización,
exploración, construcción, instalación,
montaje y de puesta en marcha.
Los costos y gastos ocasionados en la investigación y
desarrollo de estudios y proyectos.
Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamientos.
Los descuentos en colocación de Bonos obligatoriamente
convertibles en acciones.
Los útiles y papelería.
La publicidad y propaganda.
Los impuestos.
Las contribuciones y afiliaciones
La amortización de los cargos diferidos, deben ser:
Por concepto de mejoras a propiedad arrendada, se
amortizaran en el periodo menor entre la vigencia del
respectivo contrato(Sin considerar las prorrogas) y su vida
útil probable, cuando su costo no es reembolsable.Por concepto de Útiles y Papelería , se
amortizara en función directa con el consumo.Por concepto de descuento en colocación de bonos
obligatoriamente convertibles en acciones, durante el plazo
para la redención ó conversión de los
títulos.Por concepto de publicidad y propaganda, se amortizaran
durante un período de tiempo igual al establecido para
el ejercicio contable.Por concepto de impuestos, se amortizarán durante
la vigencia fiscal prepagadas.
Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se
amortizarán durante el período prepagado
pertinente.
Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse
por inflación de acuerdo con las normas legales
vigentes.
La amortización de la corrección monetaria
diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se
empiecen a percibir ingresos se amortizara mensualmente durante
el termino establecido para el diferido correspondiente.
Dinámica
Débitos
por el valor de los cargos diferidos.
Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados
imputables mensualmente al Estado de Resultados .
Ejemplo 48
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 50. Otros Activos. | Cuenta:
| Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 3 |
Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una
cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las
cuentas de activo claramente definidas en el presente
catálogo, tales como: depósitos en garantía,
construcciones en proceso, material publicitario, entre
otros.
Ejemplo 49
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 50. Otros Activos. | Cuenta: 1510001 Depósitos en Garantía. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 3 |
Registra el valor del dinero entregado por la
organización con carácter transitorio como
garantía del cumplimiento de contratos, importaciones,
servicios, responsabilidades en custodias de bienes y
demás obligaciones contraídas con personas
naturales ó jurídicas.
Dinámica
Débitos
Por el valor de los depósitos realizados en
entidades financieras por garantía de contratos
ó de los servicios propiamente dichos.Por el valor de los depósitos entregados a
proveedores para garantía del suministro de
mercancías ó productos.Por el valor del ajuste por diferencia en cambio que
resulte al cierre del período sobre las sumas
entregadas en moneda extranjera.
Créditos
Por el valor de utilización de los depósitos
en la cancelación de cartas de créditos por
importaciones ó giros al exterior.Por el valor de la devolución ó reembolso de
los depósitos en importaciones realizadas.Por el valor del reintegro ó devolución de
los depósitos.Por el valor correspondiente a la utilización
ó aplicación de los depósitos.Por el valor del traslado a gastos, si el depósito
es irrecuperable.
Ejemplo 50
Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización "Zuccaro P.Z., C.A."
Clase: 1. Activo | Grupo: 50. Otros Activos. | Cuenta: 1510002. Construcciones en Proceso. | Ubicación Catálogo Cuenta Página No. 3 |
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