Contabilidad General (página 6)

Registra los costos incurridos por la organización en
la construcción ó ampliación de
edificaciones destinadas a oficinas, locales, almacenes, plantas
de operación; así como de otras obras en proceso,
que serán utilizadas en las labores operativas ó
administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se
trasladaran a las cuentas correspondientes.

El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra,
licencias, honorarios profesionales, gastos financieros y otros
costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado
para su uso.

Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser
objeto de depreciación.

El costo del terreno en el cual se esta levantando la
construcción se debe registrar por separado en la cuenta
de terrenos.

Dinámica

Débitos

• por los desembolsos efectuados por la
  organización.

• Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que
  se reciban de contratistas, realizadas por cuenta de la
  organización.

Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

Por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la
obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por la
organización.

Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean
devueltos al almacén.

Ejemplo 51

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor causado por la organización por
concepto de servicios de publicidad y propagandas. Una vez
consumida la totalidad del contrato, sus saldos se trasladaran a
las cuentas correspondientes de gastos.

Dinámica

Débitos

• Por el valor pagados ó causado por el concepto de
  publicidad.

• Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

• Por la transferencia de saldos a la cuenta correspondiente
  al gasto.

Por el ajuste del saldo al cierre del ejercicio
económico.

Ejemplo 52

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las
obligaciones contraídas por las empresas en desarrollo del
giro ordinario de sus actividades, pagaderas en dinero, o en
bienes, o en servicios. Comprende las obligaciones financieras,
los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos y
gravámenes, las obligaciones laborales, los diferidos,
otros pasivos, las provisiones, entre otras.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre
saldos de naturaleza crédito.

Ejemplo 53

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

El término pasivo circulante, también recibe las
denominaciones de pasivos a corto plazo, pasivo corriente
ó pasivo flotante y se utiliza principalmente, para
agrupar las obligaciones de las empresas, cuyo vencimiento es un
plazo no mayor a un año.

Dentro de esta categoría en el Balance General, se
incluyen:

• las Cuentas comerciales por pagar.

• Los saldos deudores de proveedores.

• Los pagares.

• Los efectos por pagar comerciales.

• Los intereses de documentos por pagar

• Los dividendos por pagar.

Los pasivos y comisiones acumuladas por pagar a corto
plazo.

Ejemplo 54

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende el valor de las obligaciones contraídas por
la organización, mediante la obtención de recursos
provenientes de entidades financieras del país o del
exterior.

Por lo general, las obligaciones contraídas generan
intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del
deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se
deben registrar por separado

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a
  las obligaciones registradas.

• Por el valor de las notas de crédito por abonos
  ó cancelación de obligaciones.

• Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los
  saldos en moneda extranjera.

Créditos

Por el valor de las financiaciones ó préstamos
recibidos.

• Por el valor de las notas de debito recibidas.

• Por el valor del ajuste por diferencia en cambio,
  corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuera el
  caso.

Ejemplo 55

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Los efectos ó documentos por pagar son los importes
nominales de los giros o pagarés que deben ser cancelados
a los proveedores de mercancía, servicios ó
equipos.

Los documentos por pagar a corto plazo, tienen generalmente
varias causas:

• La firma de letras de cambio a los proveedores, como una
  forma de diferir el pago hasta después de que termine
  el período de crédito comercial normal.

• Pagarés otorgados a los proveedores, por las
  mercancías ó servicios recibidos.

En el Balance General se observa el uso de financiamiento a
través de los puntos mencionados, como una actividad
más o menos permanente, en parte debido a su bajo costo de
intereses y también porque, con frecuencia, puede
ajustarse el importe de los prestamos a corto plazo para
solventar necesidades urgentes, con mas rapidez y en forma mas
sencilla, que la requerida para la obtención de
préstamos a largo plazo.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales
  mediante giro directo ó por intermedio de una entidad
  financiera local.

• Por el valor de las notas de crédito que remitan
  los proveedores.

Créditos

Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por
concepto de materia prima, materiales ó servicios
recibidos por las empresas.

Ejemplo 56

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las obligaciones que tiene la
organización con otras compañías vinculadas
ó asociadas por concepto de adquisición de
elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de
servicios, entre otros, para el desarrollo del objeto social.

Dinámica

Débitos

• por el valor del abono o cancelación del giro.

• Por el valor de la notas de debito que se
  envíen.

Créditos

• por el valor del giro.

• Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de
  prestación de servicios y suministro de
  materiales.

• Por el valor de las notas de crédito recibidas.

Ejemplo 57

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende las obligaciones contraídas por la
organización a favor de los proveedores por la
adquisición de bienes ó servicios para la
fabricación ó comercialización de los
productos para la venta, en desarrollo de las operaciones
relacionadas directamente con las actividades de las
empresas.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales
  mediante giro directo ó por intermedio de una entidad
  financiera local.

• Por el valor de las notas de crédito que remitan
  los proveedores.

Créditos

• Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por
  concepto de materia prima, materiales ó servicios
  recibidos por las empresas.

Ejemplo 58

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las obligaciones que contraen las
empresas y a favor de la organización ó entes
vinculados del mismo grupo, por concepto diferentes a los
definidos en la cuenta de proveedores.

Dinámica

Débitos

Por el valor de los pagos parciales ó totales que re
realicen.

Por el valor de las notas de crédito que se
envíen por los diferentes conceptos.

Créditos

Por el valor de las obligaciones.

Por el valor de los servicios recibidos por la
organización.

Ejemplo 59

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Los gastos acumulados se originan debido a que las fechas de
pago son posteriores a la del cierre del ejercicio contable

En esta categoría entran las cuentas:

• Acumulados por pagar Nómina

• Acumulados por pagar vacaciones

• Acumulados por pagar Utilidades

• Acumulados por pagar Bonificaciones

• Acumulados por pagar Prestaciones Sociales.

• Otros Gastos Acumulados por pagar.

Estos pasivos acumulados, se registran mediante los asientos
de fin de ejercicio económico, llamados asientos de
ajustes.

Para efectuar el ajuste de un gasto acumulado, se carga el
importe correspondiente a una cuenta de gastos y se abona el
mismo a una cuenta de pasivo.

Comprende entonces, el valor de los pasivos a cargo de la
organización y a favor de los trabajadores, originados en
virtud de normas legales, convenciones de trabajo ó
contratos colectivos.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales
  efectuados.

• Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al
  finalizar el ejercicio.

Créditos

• por el valor mensual estimado para cubrir las obligaciones
  por concepto de gastos acumulados.

• Por el valor de las liquidaciones de nomina,
  quincenalmente, vacaciones, utilidades, bonificaciones y
  prestaciones sociales anualmente.

• Por el valor del traslado mensual con cargo a los
  resultados por las diversas obligaciones laborales.

• Por el valor de defecto que se presente en la
  estimación.

Ejemplo 60

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra los valores adeudados por la organización por
conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales
como: comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de
fondos de inversión, contratistas, entre otros.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales a los
  beneficiarios.

Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.

Créditos

• Por el valor de la utilidad en la liquidación de
  contratos.

• Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere
  la organización producto de las operaciones
  comerciales.

Ejemplo 61

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra aquellos pasivos de la organización originados
por la prestación de servicio de seguro ó
pólizas colectivas

Dinámica

Débitos

• por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios
  con posterioridad a la acusación de los servicios.

• Por el pago total ó parcial de los intereses y
  rendimientos.

• Por el valor de la liquidación de las cuentas de
  cobro ó facturas.

Créditos

• Por el valor de los servicios recibidos por la
  organización, de acuerdo a las facturas ó
  recibos de cobros correspondientes.

• Por la caución de los intereses y rendimientos
  sobre obligaciones contraídas.

• Por el valor del ajuste por diferencia en cambio ó
  reajuste, si fuere el caso.

Ejemplo 62

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor pendiente de pago por concepto de
retención de impuestos sobre la renta del respectivo
ejercicio, según liquidación privada efectuada en
la declaración de rentas correspondientes, así como
los montos a años anteriores sujetos a revisión
oficial, menos los anticipos y retenciones pagadas por los
correspondientes períodos

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta
  aplicables al año en curso.

• Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como
  pago de impuestos.

Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas
que son aplicadas a los correspondientes períodos.

Créditos

• Por el valor de la liquidación efectuada con base a
  las declaraciones de rentas presentadas.

Ejemplo 63

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra los importes recaudados por la organización a
los contribuyentes ó sujetos pasivos del tributo a
título de retención a favor de la
administración de Impuestos nacionales, en virtud al
carácter de recaudador que las disposiciones legales
vigentes, le han impuesto a las empresas, como consecuencia, del
desenvolvimiento normal del negocio, cuyas actividades y
operaciones con objeto de gravamen.

Dinámica

Débitos

• por los montos cancelados a la administración de
  Impuestos nacionales.

Créditos

Por el importe de la retención efectuada por la
organización.

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la
adquisición de bienes producidos, importados y
comercializados, así como de los servicios prestados y /
ó recibidos – gravados de acuerdo con las normas
fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a
cargo de la organización, producto de las diferentes
transacciones ya que se tratan de una cuenta simple.

Dinámica

Débitos

• Por el valor del impuesto facturado a la
  organización por la adquisición de bienes y
  servicios.

• Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y
  servicios gravados por las devoluciones y anulaciones en
  ventas.

• Por el pago del saldo a cargo que resulte en los
  respectivos meses.

• Por el valor del traslado de los saldos a favor cuando se
  solicita devolución.

Créditos

Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de
bienes ó servicios gravados.

• Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y
  servicios gravados por la devolución en las compras
  ó servicios a proveedores ó a contratistas.

Por el IVA de las financiaciones causadas, así como del
IVA recaudado por intereses de mora.

Ejemplo 64

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Al pasivo a largo plazo, a veces también se le denomina
pasivo fijo ó pasivo consolidado e incluye las deudas de
la empresa, cuyo vencimiento es mayor a un año.

Si todos los fondos necesarios se obtienen de un solo
prestamista, con el prestatario puede suscribirse una hipoteca y
en el documento se establecen las condiciones (fecha de
vencimiento, cuotas, intereses,). La hipoteca gravará
cierta propiedad, como garantía.

Cuando no es posible obtener todo el dinero de un solo
prestamista, puede ofrecerse al público una emisión
de obligaciones. Las obligaciones a largo plazo, se encuentran a
un año de su vencimiento, deben ser traspasados al pasivo
a corto plazo.

Ejemplo 65

 Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Los efectos ó documentos por pagar son los importes
nominales de los giros o pagarés que deben ser cancelados
a los proveedores de mercancía, servicios ó
equipos.

Comprende las obligaciones contraídas por la
organización a favor de los proveedores por la
adquisición de bienes ó servicios para la
fabricación ó comercialización de los
productos para la venta , en desarrollo de las operaciones
relacionadas directamente con las actividades de las
empresas.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales
  mediante giro directo ó por intermedio de una entidad
  financiera local.

Por el valor de las notas de crédito que remitan los
proveedores.

Créditos

Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por
concepto de materia prima, materiales ó servicios
recibidos por las empresas.

Ejemplo 66

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende los valores apartados y / ó reservados por la
organización por concepto de obligaciones para gastos
tales como aporte patronal de S. S. O. , INCE, Paro Forzoso, L.
P. H., I. S. L. R, entre otros. Igualmente crea reservas para
remodelaciones de locales, remuneraciones por pagar y pago de
utilidades.

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor estimado y provisionado por la
organización para atender pasivos originados por la
relación laboral, que tienen una exigibilidad a corto
plazo ó en ocasiones requiere de un pago inmediato, estas
son efectuadas con bases en las liquidaciones de las nominas y en
un porcentaje adecuado sobre los salarios causados. Este importe
se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes
condiciones:

• Existe un derecho adquirido y, en consecuencia, una
  obligación contraída.

• El pago es exigible y

Su importe se puede estimar razonablemente.

Dinámica

Débitos

• Por el valor del traslado a las cuentas acreedoras
  respectivas.

Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones
sociales causadas y canceladas durante un mismo ejercicio
contable.

Créditos

• Por la provisión mensual con cargo a los resultados
  por las diversas obligaciones patronales.

Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al
practicar la consolidación

Ejemplo 67

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas
por la organización para atender obligaciones por concepto
de mantenimiento y remodelación de instalaciones en los
locales, cuyo monto exacto se desconocen pero que para efectos
contables y financieros deben causarse oportunamente.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales
  efectuados.

• Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al
  finalizar el ejercicio.

• Por el valor de los ajustes por exceso de las
  apropiaciones contabilizadas.

Créditos

• Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por
  concepto de mantenimiento y reparaciones.

• Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten
  en la estimación.

Ejemplo 68

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las reservas mensuales efectuadas por la
organización para atender las obligaciones por concepto de
utilidades de los trabajadores, correspondientes al ejercicio
económico en Curso, esto con el propósito de
provisionar el gasto, y para los efectos contables y financieros
que deben causarse oportunamente

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los pagos parciales ó totales
  efectuados.

• Por el valor del traslado a gasto de personal, al
  finalizar el ejercicio.

• Por el valor de los ajustes por exceso de las
  apropiaciones contabilizadas.

Créditos

• Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por
  concepto de utilidades.

• Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten
  en la estimación.

Ejemplo 69

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de
clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que
debido a su origen y naturaleza han de influir
económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser
aplicados ó distribuidos.

Ejemplo 70

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las sumas que la organización ha
recibido por anticipado a buena cuenta por intereses,
prestación de servicio, comisiones, arrendamientos y
honorarios, entre otros.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los servicios suministrados.

• Por el valor de las devoluciones de anticipos por no
  haberse prestado el servicio ó entregado la
  contraprestación correspondiente.

• Por el valor de los intereses y comisiones devengados por
  la organización.

Créditos

• Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por
  la organización.

 Ejemplo 71

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra la suma de dinero recibidas por la
organización, de clientes como anticipos originados en
ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimientos
de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que
han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro
respectiva.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los depósitos aplicados al objeto
  para el cual fueron recibidos.

• Por el valor de la aplicación de los anticipos en
  la facturación.

Por el valor de las devoluciones parciales ó totales de
los anticipos.

Créditos

• Por los valores de los depósitos recibidos de
  clientes.

• Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.

Ejemplo 72

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo,
producto de los recursos netos de la organización que han
sido suministrados por los propietarios de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia de las actividades ordinarias
del negocio. Comprende los aportes de los accionistas, socios o
propietarios, el superávit de capital, las Ganancias
apropiadas, los Fondos de destinación especificas, las
Revalorización de patrimonio, los Dividendos y
participaciones decretadas en Acciones ó Cuotas, los
resueltos del ejercicio, resultados de Ejercicios anteriores y el
superávit por valorización

Ejemplo 73

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A.

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los
posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas
ó compañías ponen a disposición de la
organización mediante cuotas, acciones ó monto
asignado, respectivamente, de acuerdo con escrituras
públicas de constitución ó reformas, o
suscripción de acciones según el tipo de sociedad,
con el lleno de los requisitos legales.

Para el caso de las compañías por acciones
estará constituido por el capital autorizado, el suscrito
y el pagado, cuyo registro se hará por separado para cada
uno por el monto correspondiente. El autorizado estará
representado por la suma fijada en la escritura pública de
constitución ó reforma; el suscrito por el valor
que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del
autorizado al constituirse la sociedad; y el pagado por el
ingreso real al patrimonio de la sociedad, equivalente por lo
menos a la tercera parte del valor de cada acción de
capital que se suscriba.

Ejemplo 74

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el ingreso real al patrimonio de la
organización aportado por los accionistas.

Dinámica

Débitos

• Por el valor del capital por suscribir.

Registro de la suscripción: previo el cumplimiento de
los requisitos de ley y las formalidades del caso en el acto
mismo de la suscripción, se procede así:

• Por el valor del capital suscrito.

Registro de pago:

• Por el valor efectivamente recaudado con cargo a caja o
  banco, según sea el caso.

• Por el valor capitalizado

• Previo el cumplimiento del pago integral del capital
  suscrito y de la expedición de los títulos
  pertinentes. Así como de la inscripción en el
  libro registro de accionistas.

• Por el valor del capital suscrito por cobrar.

• Por el pago del capital suscrito.

Créditos

Registro de la autorización:

• Por el valor del capital autorizado.

Ejemplo 75

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende los valores que por mandato expreso de la Asamblea
General de Accionistas ó Junta de Socios se han apropiado
de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores
obtenidas por la organización, con el objeto de cumplir
disposiciones legales, estatutarias ó para fines
específicos.

"Las Pérdidas se enjugaran con las reservas que hayan
sido destinadas especialmente para ese propósito y, en su
defecto, con la Reserva Legal. Las reservas cuya finalidad fuere
la de absorber determinadas pérdidas no se podrán
emplear para cubrir otras distintas, salvo así lo decida
la Asamblea".

Sí la Reserva Legal fuere insuficiente para enjugar el
déficit de capital, se aplicaran a este fin los beneficios
sociales de los ejercicios siguientes.

Ejemplo 76

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor apropiado de las utilidades líquidas,
conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger
le patrimonio social.

La Reserva Legal corresponde a la apropiación del 10%
de las utilidades liquidas de cada ejercicio y están
obligadas a constituirla las sociedades en comandita por
acciones, de responsabilidad limitada, anónimas y las
sociedades extranjeras con negocios permanentes en Venezuela.

Dinámica

Débitos

• Por el cambio de destino de la respectiva reserva, por
  mandato de la Asamblea General ó Junta de Socios de
  acuerdo con las normas legales.

• Por el valor de la utilización de la reserva Legal
  destinada a enjugar pérdidas.

Créditos

• por las apropiaciones de las utilidades liquidas
  establecidas en el proyecto de distribución de
  utilidades aprobado por la Asamblea General de Accionistas
  ó Junta de Socios, según corresponda.

• Por las apropiaciones de las utilidades liquidas en las
  sucursales de sociedades extranjeras.

• Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las
  disposiciones fiscales.

Ejemplo 77

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios
anteriores, por utilidades acumuladas que estén a
disposición de la Asamblea General de Accionistas ó
Junta de Socios y por pérdidas acumuladas no
enjugadas.

Dinámica

Débitos

• por el valor de la apropiación ó
  distribución de las utilidades acumuladas.

Créditos

• Por el valor de las utilidades del ejercicio que se
  encuentran a disposición de la Asamblea de Accionistas
  ó Junta de Socios.

Por la absorción de las pérdidas mediante la
aplicación de utilidades.

Ejemplo 78

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprende el valor de las utilidades ó pérdidas
obtenidas por la organización al cierre del ejercicio
económico.

Ejemplo 79

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de los resultado positivos obtenidos por la
organización, como

Consecuencia de las operaciones realizadas durante el
período.

Permanecerá en esta cuenta hasta la fecha en que la
Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios, les de
su destino especifico de acuerdo con los proyectos presentados
por los administradores de la organización.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de la apropiación ó
  distribución de las utilidades del ejercicio, sean
  esto dividendos, participaciones, reservas y otros afines
  mediante el acta aprobada en la Asamblea General de
  Accionistas ó Junta de Socios.

Créditos

• Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con
  los costos de venta ó costos en la prestación
  de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta Ganancias y
  Pérdidas.

Dinámica

Débitos

• Por la entrada de dinero en efectivo y cheques recibidos
  por cualquiera de los conceptos antes descritos, tales
  operaciones deben realizarse en moneda de curso legal.

• por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de caja.

Créditos

• Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas
  corrientes bancarias, de ahorro ó de fondos de activos
  líquidos.

Por los faltantes en caja al efectuar los arqueos de caja.

Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos, se
contabilizaran en las sub cuentas 8100002, auxiliar 02 ingresos
varios, cuando se trate de sobrantes de caja; y en las cuentas
1123002, Cuentas por cobrar empleados, 1123005 Cuentas por cobrar
socios, cuando se trate de faltantes de caja.

Ejemplo 80

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Este fondo fijo es creado para hacer frente a los pagos en
efectivo destinados a gastos menores regulares ó
corrientes, de acuerdo a las políticas establecidas por
cada una de las empresas, tanto en moneda nacional como en moneda
extranjera .

Esta cuenta permite conocer que cantidad de dinero tiene
disponible cada empresa para realizar pequeñas
operaciones, su manejo deberá ser soportado con la
documentación pertinente y debidamente autorizada.

El responsable exigirá que se cumplan las disposiciones
referentes a su manejo y los reembolsos se efectuaran luego que
los comprobantes hayan sido revisados y verificados para el
control previo sobre los gastos.

Dinámica

Débitos

• Se genera al momento de crear el fondo fijo en cada una de
  las empresas, su saldo permanece en el tiempo y/ ó
  hasta que se autorice su incremento.

Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la
tasa de cambio representativa del mercado

Los Reembolsos, se contabilizan de gastos generales

Créditos

• Se registra en el caso de una posible
  disminución.

• Por el Valor de la negociación de la divisa.
  directamente en las respectivas cuentas

Ejemplo 81

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

La apertura y cierre de cuentas corrientes Bancarias deben ser
autorizadas por la máxima autoridad de la empresa.

Las Cuentas Corrientes serán abiertas a nombre de la
empresa y su número se limitará a lo mínimo
posible, con el fin de mantener un mejor control interno sobre
las mismas.

El manejo de estas cuentas es centralizado por la Oficina
Central y para su movilización es necesario como
mínimo dos de las firmas de los funcionarios ó
personal autorizado.

Para todos los desembolsos deberán hacerse por medio de
cheques, debidamente enumerados y emitidos en forma secuencial, a
nombre del beneficiario correspondiente, salvo los autorizados
para efectuarse en efectivo para reponer el fondo fijo de Caja
Chica.

Las conciliaciones bancarias se efectuaran mensualmente por la
persona encargada de la empresa, sin embargo, deben ser
supervisadas por el departamento de contabilidad quien no tiene
responsabilidad en el manejo del efectivo, ni en el registro
ó emisión de cheques.

Con el propósito de mantener confiabilidad en la
información es necesario confirmar periódicamente
con las entidades financieras los movimientos y saldos de las
cuentas de las diferentes empresas

Dinámica

Débitos

• Por los depósitos realizados mediante
  consignaciones.

• Por las notas de crédito expedidas por los bancos
  de acuerdo con conceptos, tales como:

Abonos originados en razón a los préstamos
obtenidos.

Abonos originados en operaciones de remesas al cobro
confirmadas ó remesas negociadas.

Por consignaciones nacionales de clientes.

Abonos originados por el reintegro de exportaciones.

Por cualquier otra operación que aumente la
disponibilidad de la empresa en su respectivo banco.

Créditos

• Por el valor de los cheques girados.

• Por el valor de las notas de debito expedidas por las
  entidades financieras, de acuerdo con conceptos, tales
  como:

Cargos por reembolsos de cartas de créditos por
importaciones ó compras nacionales adquiridas mediante
esta modalidad.

Por cualquier otra operación que disminuya la
disponibilidad de las empresas en el respectivo banco.

• Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.

• Por el menor valor resultante al convertir las divisas a
  la tasa de cambio representativa del mercado.

 Ejemplo 82

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Comprenden las cuentas que registran las inversiones en cuotas
ó partes de interés social , títulos
valores, papeles comerciales ó cualquier otro documento
negociable adquirido por las empresas, con carácter
temporal, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de
liquidez, establecer relaciones económicas con otras
entidades ó para cumplir con disposiciones legales
ó reglamentarias.

Se registra la existencia de fondos a la vista ó a
termino constituido por las empresas en las diferentes entidades
financieras, las cuales generalmente les producen algún
tipo de rendimiento.

Dinámica

Débitos

• Por los depósitos realizados.

• Por el valor de la corrección monetaria ó
  los rendimientos devengados.

Créditos

• Por el valor de los retiros efectuados.

• Por el valor de las notas de debito por concepto de las
  cuotas de manejo, gastos de papelería,
  retención en la fuente sobre rendimientos y
  demás operaciones que disminuyan el saldo disponible
  de las empresas en la respectiva cuenta.

Por las notas de debito por concepto de la devolución
de cheques emitidos y/ ó depositados.

Ejemplo 83

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el monto de las inversiones realizadas por las
empresas en certificados de depósitos (Plazos Fijos),
emitidos por entidades financieras legalmente autorizadas y deben
ser documentados de conformidad con lo previsto en la Ley General
de Bancos, mediante la cual se dispone que la emisión de
Certificados de Depósitos negociables o no negociables por
parte de los Bancos y otros institutos de crédito no
podrán realizarse por montos inferiores a Bs. 250.000 y
por un plazo no menor a 90 días.

Dinámica

Débitos

• Por el costo de adquisición de los certificados
  comprados.

• Por el valor del ajuste por corrección monetaria y/
  ó diferencia en cambio; ó los rendimientos
  devengados.

Créditos

Por el costo de adquisición de los certificados
vendidos.

Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago
de impuestos.

El tratamiento contable para el Descuento por Amortizar
ó Prima por Amortizar, según sea el caso,
deberá obedecer a:

• Descuentos por Amortizar: mientras que la
  inversión que la originó exista, a titulo de
  Inversión Disponible, permanecerá en su
  cabalidad de cuenta complementaria de la inversión
  pertinente, de forma tal que si al valor nominal se le deduce
  el importe del descuento por amortizar siempre se
  obtendrá el costo de adquisición de la
  inversión correspondiente. Se acredita por la compra y
  se debita por la reducción del titulo. No se le debe
  dar el tratamiento de Pasivo Diferido, sino el de cuenta
  valuativa de la inversión.

• Prima por Amortizar: Mientras la inversión
  que la originó exista a titulo de inversión
  disponible permanecerá en su calidad de cuenta
  complementaria de la inversión pertinente, de forma
  tal que si el valor nominal se le suma el importe de la prima
  por amortizar siempre se obtendrá el costo de
  adquisición de la inversión correspondiente. Se
  debita por la compra y se acredita por la reducción
  del título. No se le debe dar el tratamiento de Activo
  Diferido, sino el de cuenta valuativa de la
  inversión.

Ejemplo 84

Organización "Zuccaro Descripción y
Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables P.Z.,
C.A."

Comprenden las cuentas que registran derechos originados por
ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos
ó cualquier otro concepto análogo.

La cantidad que se muestra en el Activo Circulante Exigible,
debe comprender únicamente la suma que debe cobrarse a los
deudores por las operaciones propias de la
Organización.

Entre ellas se pueden mencionar: Los Efectos por cobrar, las
cuentas por Cobrar , adelantos a proveedores, prestamos al
personal

Reclamos a seguro, entre otras.

Corresponde al valor de las deudas a cargo de terceros y a
favor de las empresas, incluidas las comerciales y no
comerciales. Comprende entre otras las siguientes cuentas:
Clientes, Cheques devueltos, compañías
relacionadas, afiliadas, intertiendas en recuperación,
adelantos a proveedores, préstamos a empleados,
préstamos a socios y accionistas, reclamos a seguros.

En este grupo también se incluyen el valor de la
provisión pertinente, de naturaleza crédito
constituido para cubrir las contingencias de pérdidas la
cual debe ser justificada, cuantificable y verificable.

Ejemplo 85

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Los efectos por cobrar son instrumentos que suministran la
evidencia de que se ha llevado a cabo una transacción de
crédito y especifican la obligación que existe
entre las partes, y se fijan las condiciones de plazo en que se
acordó la operación.

En esta cuenta se debe mostrar, únicamente, los
documentos a corto plazo que proceden d e los clientes, para
reflejar así la partida en el Activo Circulante Exigible.
Los efectos a largo plazo y aquellos garantizados con hipotecas
deberán registrarse en cuentas con diferente
denominación. Igual tratamiento debe aplicarse a los
pagarés que se han entregado como garantía de pago
por los funcionarios ó accionistas; este tipo de documento
no es de fácil negociación y por lo tanto no debe
presentarse en el Circulante Exigible.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de una deuda contraída a la cual se
  desee una garantía especifica del crédito.

• Cuando se carguen intereses sobre la deuda, por
  prolongarse el plazo de pago mas de lo acostumbrado.

Créditos

• Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.

• Por su naturaleza de negociable, puede ser traspasado a
  otro propietario, cambio de efectivo, o para cancelar una
  deuda.

Por enviarlos al descuento en una entidad financiera, ó
quien lo compre.

Ejemplo 86

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra los valores a favor de las empresas y a cargo de
clientes nacionales y / ó extranjeros de cualquier
naturaleza, por concepto de ventas de productos ó
servicios prestados en desarrollo del objeto social principal
así como el financiamiento de los mismos.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de los productos y /ó servicios
  vendidos a crédito.

• Por el valor de notas de debito que originen las empresas
  a cargo de sus clientes, en conceptos como: diferencias por
  descuentos otorgados; reajustes en precios de productos
  ó servicios; por cambio en productos de diferentes
  precios; entre otros.

• Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.

• Por el valor de las devoluciones de productos ó
  servicios no aceptados.

• Por el valor de los ajustes, descuentos ó
  bonificaciones de cualquier concepto.

• Por el traslado a cuentas de difícil cobro.

• Por el valor de las notas de crédito que originen
  las empresas a favor de sus clientes.

Créditos

Por el saldo a favor que tenga el cliente favorecido en la
cuenta acreedores del sistema al momento de hacerse la entrega
del bien ó servicio prestado.

Ejemplo 87

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra los montos provisionados por la organización
para cubrir eventuales perdidas de créditos, como
resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros
que conforman el grupo deudor. Es una cuenta de valuación
de activo, de naturaleza crédito.

El método que utiliza la organización consiste
en efectuar una estimación de los incobrables,
basándose en el saldo de las cuentas por cobrar. Es menos
científico que otros métodos, pero, es conveniente
cuando las condiciones económicas estén cambiando o
en períodos de recesión.

La experiencia de las empresas indica que un tanto por ciento
dado sobre los saldos pendientes en cualquier fecha,
resultará incobrable, la provisión total necesaria
se obtendrá de multiplicar los saldos abiertos por el
porcentaje que arroja la experiencia, en cuanto a
pérdidas.

Dinámica

Débitos

• Por el valor determinado por los cálculos de
  acuerdo con los análisis del porcentaje sobre las
  cuentas por cobrar abiertas.

Créditos

• Por el valor de las cuentas castigadas como
  incobrables.

• Por el valor de los ajustes efectuados a los
  cálculos de la provisión.

Por la recuperación de las cuentas, realizada en
períodos posteriores al que fue castigada la cuenta.

Ejemplo 88

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Los Cheques a favor de las empresas, desaparecen su existencia
al momento de su depósito en bancos, práctica
ésta usada como gestión de cobranza o de
convertibilidad en Moneda de curso legal. Es pues cuando se
obtiene información del banco de su imposibilidad de
cobranza, cuando se habla de cheque devuelto y regresa nuevamente
a caja para: gestionar su cambio, en caso de que la
devolución de haya efectuado por error en la
elaboración ó endoso.

Ordenar su convertibilidad en cuentas por cobrar, cuando la
devolución obedece a falta de fondos u otras causas que
evidencien imposibilidad de cobranza.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de la nota de débito bancarias por
  concepto de devolución de cheques.

Créditos

• Por la recuperación del valor del cheque, en
  efectivo.

Ejemplo 89

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de las deudas a favor de la
organización, y a cargo de las empresas ó filiales
originadas en la facturación, cobro o liquidación
de los ingresos ú operaciones directamente realizadas con
ésta.

Dinámica

Débitos

• Por el valor de la facturación proveniente de la
  venta de los productos o la prestación de
  servicios.

• Por el valor emitido como préstamo.

• Por el valor de giros efectuados a terceros por concepto
  de pagos por cuenta de oficina Principal.

• Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al
  cierre del período sobre saldos expresados en moneda
  extranjera.

Créditos

Por el valor del dinero recibido como abonos ya sean parciales
ó totales, por venta de productos, prestación de
servicios ó de cancelación de préstamos.

• Por las notas de créditos, emitidas por la Oficina
  Central, por concepto de devolución de productos.

Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre
del período sobre saldos expresados en moneda
extranjera.

Ejemplo 90

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Las cuentas que han sido difíciles de cobrar ó
que se encuentran en gestión legal de cobranza son
transferidas a esta cuenta con el objeto de mantener las cuentas
por cobrar clientes actualizadas, su tratamiento es similar a la
de una cuenta incobrable, solo que no se relegan al olvido ya que
en ocasiones, se logra cobrar en una fecha posterior.

Cuando se efectúa algún cobro, pueden utilizarse
dos métodos para contabilizar las recuperaciones: uno, que
considera la recuperación como un asiento contrario al que
se registró cuando se hizo la cancelación original;
el otro, que la considera como una disminución al cargo de
cuentas malas.

De los dos métodos, se utiliza el de reversión
del asiento inicial ya que permite una mejor comparación
de las cuentas malas, con los ingresos Brutos de Ventas

Dinámica

Débitos

• Por el traslado del valor pendiente en las cuentas por
  cobrar clientes.

Créditos

Por el valor de la recuperación a favor de la
empresa.

• Por el valor castigado contra la provisión para
  cuentas incobrables.

Ejemplo 91

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo
ó cheque por las empresas a personas naturales ó
jurídicas, con el fin de recibir beneficios o
contraprestación futura de acuerdo a las condiciones
pactadas, incluye conceptos como: adelantos a proveedores,
contratistas, agentes de aduana y concesionarios.

Dinámica

Débitos

• Por los valores trasferidos en la compra de bienes,
  servicios o según la estipulación en los
  respectivos contratos de obras civiles ó trabajos a
  realizar.

• Por las sumas transferidas para la nacionalización
  de importaciones.

• Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al
  cierre del período sobre saldos expresados en moneda
  extranjera.

Créditos

Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de
los proveedores.

• Por el valor del ajuste por traslado a gastos o costos,
  cuando se ha formalizado el trámite de la entrada de
  almacén de las compras.

• Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas
  de entregas parciales o totales que presenten los
  beneficiarios de los anticipos de acuerdo con los contratos o
  convenios establecidos.

• Por los valores de las operaciones con el exterior
  según la respectiva nota de débito del Banco
  local corresponsal.

Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los
saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre.