Monografias.com > Sin categoría
Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados

Planificación (página 2)




Enviado por marcus



Partes: 1, 2

La descripción debe hacerse de manera tal que
siga el curso de las operaciones en todas las unidades
administrativas que intervienen, nunca se practicará en
forma aislada o con subjetividad.Detallar ampliamente por escrito
los métodos contables y administrativos en vigor,
mencionando los registros y formas contables utilizadas por la
empresa, los empleados que los manejan, quienes son las personas
que custodian bienes, cuanto perciben por sueldos,
etc.

La información se obtiene y se prepara
según lo juzgue conveniente el Contador Público,
por funciones, por departamentos, por algún proceso que
sea adecuado a las circunstancias.La forma y extensión en
la aplicación de este procedimiento dependerá desde
luego de la práctica y juicio del Contador Público
observada al respecto, y que puede consistir en:A. Preparar sus
notas relativas al estudio de la compañía de manera
que cubran todos los aspectos de su revisión.

B. Que las notas relativas contengan observaciones
únicamente respecto a las deficiencias del control interno
encontradas y deben ser mencionadas en sus papeles de trabajo,
también cuando el control existente en las otras secciones
no cubiertas por sus notas es adecuado. 

Siempre deberá tenerse en cuenta la
operación en la unidad administrativa precedente y su
impacto en la unidad siguiente.

Ventajas:

  • El estudio es detallado de cada operación con
    lo que se obtiene un mejor conocimiento de la
    empresa.

  • Se obliga al Contador Público a realizar un
    esfuerzo mental, que acostumbra al análisis y
    escrutinio de las situaciones establecidas.

Desventajas:

  • Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones
    anormales.

  • No se tiene un índice de
    eficiencia.

Método Gráfico.

Señala por medio de cuadros y gráficas el
flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares
donde se encuentran establecidas las medidas de control para el
ejercicio de las operaciones.

Este método permite detectar con mayor facilidad
los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades de control,
aún cuando hay que reconocer que se requiere de mayor
inversión de tiempo por parte del auditor en la
elaboración de los flujogramas y habilidad para
hacerlos.

Se recomienda el uso de la carta o gráfica de
organización que según el autor George R. Terry,
dichas cartas son cuadros sintéticos que indican los
aspectos más importantes de una estructura de
organización, incluyendo las principales funciones y sus
relaciones, los canales de supervisión y la autoridad
relativa de cada empleado encargado de su función
respectiva.

Existen dos tipos de gráficas de
organización:

Cartas Maestras.

Cartas suplementarias.

Las cartas maestras presentan las relaciones existentes
entre los principales departamentos.Las cartas suplementarias
muestran cada una, la estructura de departamento en forma
más detallada.

Se recomienda además el uso combinado de estas
cartas con los manuales de operación ya que se
complementan.

Ventajas.

  • Proporciona una rápida visualización
    de la estructura del negocio.

Desventajas.

  • Pérdida de tiempo cuando no se está
    familiarizado a este sistema o no cubre las necesidades del
    Contador Público.

  • Dificultad para realizar pequeños cambios o
    modificaciones ya que se debe elaborar de nuevo.

Método de Cuestionarios.

Consiste en el empleo de cuestionarios previamente
elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto
a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y
quién tiene a su cargo las funciones.

Los cuestionarios son formulados de tal manera que las
respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada
medida de control, mientras que las respuestas negativas
señalan una falla o debilidad en el sistema
establecido.

Ventajas:

  • Representa un ahorro de tiempo.

  • Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo
    que contribuye a descubrir si algún procedimiento se
    alteró o descontinuó.

  • Es flexible para conocer la mayor parte de las
    características del control interno.

Desventajas.

  • El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso
    por su extensión.

  • Muchas de las respuestas si son positivas o
    negativas resultan intrascendentes si no existe una idea
    completa del porque de estas respuestas.

Su empleo es el más generalizado, debido a la
rapidez de la aplicación. 

De los métodos vistos anteriormente, ninguno de
ellos trata con relativa profundidad, el elemento clave de la
entidad, el humano.

Para cubrir ese vacío se presenta un cuarto
método:

Método AFRs.

En las auditorías de gestión para la
evaluación del control interno se aplican los afrs, y una
vez recopilada la información incluye entre otros
aspectos, las disposiciones legales relacionadas con el objeto
evaluado, la misión y visión establecida,
objetivios y metas, estructura organizativa, proceso productivo
de bienes o servicios o procesos de apoyo a la gestión, de
la cual se obtiene el conocimiento general de la entidad o
gestión donde se practica la evaluación.

Los datos e información recoipilados se
analizaran con una visión sistematica de la
organización o de la gestión a evaluar, para
facilitar la visualización de dos grandes tipos de
procesos:

Los procesos esenciales o medulares, que son aquellos
que se dirigen directamente a la generación de los bienes
o servicios que constituyen el objeto principal de la
organización o misión evaluada.

Los procesos de apoyo, es decir lo que le dan el soporte
a la gestión productiva y que se lleva adelante para la
materialización de su misión.

TIPOS DE
CONTROL

 

Se diseñan para cumplir varias
funciones. 

Preventivos: Anticipan eventos no
deseados antes de que sucedan. 

Detectivos: Identifican los
eventos en el momento en que se presentan. 

Correctivos: Aseguran que las
acciones correctivas sean tomadas para revertir un evento no
deseado.

  

Controles
Preventivos 

  • Son más rentables

  • Deben quedar incorporados en los
    sistemas

  • Evitan costos de corrección o
    reproceso

Ejemplo: El software de seguridad que evita el acceso a
personal no autorizado, para tratar de evitar la
producción de errores o hechos fraudulentos

Controles Detectivos.

 

  • Son más costosos que los
    preventivos

  • Miden la efectividad de los
    preventivos 

  • Algunos errores no pueden ser evitados
    en la etapa preventiva

  • Incluyen revisiones y comparaciones
    (registro de desempeño)

  • Conciliaciones, confirmaciones, conteos
    físicos de inventarios, análisis de
    variaciones, técnicas automatizadas,

  • Límites de transacciones,
    passwords, edición de reportes y auditoría
    interna.

Ejemplo: Un programa de auditoría, para descubrir
a posteriori errores o fraudes que no haya sido posible evitarlos
con controles preventivos.

 

Controles
Correctivos 

  • Acciones y procedimientos de
    corrección (la recurrencia).

  • Documentación y reportes que
    informan a la Gerencia, supervisando los asuntos hasta que
    son corregidos o solucionados.

 

Ejemplo: Asesorar sobre el conocimiento de las
normas.

Controles
Directivos 

  • Los preventivos, detectivos y
    correctivos se focalizan en evitar eventos no
    deseados

  • Los Directivos son acciones positivas a
    favor de que sucedan ciertos acontecimientos que favorecen al
    control interno (una política de contratación
    de un Director Financiero).

Ejemplo: Una política de contratación de
un Director Financiero

EJEMPLOS DE TIPOS
DE CONTROL

Empresa Mall del Río.

  • Preventivo: Cuando ponen letreros de no estacionar
    en los lugares que son de descarga de artículos para
    los distintos locales existentes

  • Detectivo: En lugares donde el piso es resbaloso y
    no hay ningún letrero que lo informe, esto ocurre
    riesgos para los clientes

  • Correctivo: Las cámaras existentes en
    distintos lugares del Mall, estos ayudan a detectar
    posibilidades de riesgo que en un futuro trataran de
    resolverlos.

  • Directivo: En los baños las llaves de agua
    están abiertas por un cierto tiempo, esto ayuda que ha
    no se desperdicie el agua, y habrá menos
    gastos.

Empresa "Importadora Tomebamba,
Toyota"

  • Preventivo: Cuando ponen letreros de "solo personal
    autorizado". Esto ayuda a que terceros no tengan exceso a las
    cosas personales de la empresa

  • Detectivo: Cuando no hay señales que
    informen, no estacionarse, esto provocara que haya problemas
    cuando se lleven los carros a los parqueaderos del
    municipio

  • Correctivo: Los lugares donde hay como poner las
    quejas, estos ayudan a detectar posibilidades de riesgo de
    cómo se trata a los clientes.

  • Directivo: En los baños la luz está
    programada para apagarse cuando no haya movimiento, esto
    ayuda a que la empresa pague menos gastos de servicios
    básicos.

Empresa ERCO

  • Preventivo: Cuando ponen letreros de "La empresa no
    se responsabiliza por los objetos perdidos". Esto ayuda a que
    la empresa no tenga problemas por objetos perdidos

  • Detectivo: Cuando alguna de las maquinas sean
    peligrosas y no haya un letrero que informe eso, puede
    provocar un riesgo para el personal, haciendo que la empresa
    será la única responsable.

  • Correctivo: Detectar a tiempo y prevenir que
    aquellos señores que dejan sus carros en áreas
    restringidas, esto ayuda a prevenir posibles riesgos y
    contratiempos

  • Directivo: Las maquinas están siempre en
    funcionamiento, por lo tanto no se presentan artículos
    dañados, esto ayuda a que la producción sea
    buena y efectiva.

SIMBOLOGIA
DIAGRAMAS DE FLUJO

Monografias.com

TIPOS DE
RIESGOS

Riesgo de Control: Que es aquel que existe y que
se propicia por falta de control de las actividades de la
empresa y puede generar deficiencias del Sistema de Control
Interno.

Está relacionado con la posibilidad de que los
controles internos imperantes no prevén o detecten fallas
que se están dando en sus sistemas y que se pueden
remediar con controles internos más efectivos.

Riesgo de Detección: Es aquel que se asume
por parte de los auditores que en su revisión no detecten
deficiencias en el Sistema de Control Interno.

Está relacionado con el trabajo del auditor, y es
que éste en la utilización de los procedimientos de
auditoría, no detecte errores en la información que
le suministran.

Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan
inherentes a las características del Sistema de Control
Interno.

Es la posibilidad de que existan errores significativos
en la información auditada, al margen de la efectividad
del control interno relacionado; son errores que no se pueden
prever.

CUESTIONARIO DEL
CONTROL INTERNO: REVISIÓN GENERAL DECAJA Y
BANCOS

PREGUNTAS

SI

NO

NO

APLICA

COMENTARIOS

1. ¿El consejo de
administración autoriza todas las cuentas de
cheques?

2. ¿La empresa tiene fondo de
caja chica?

3. ¿Son los encargados de
fondos de caja independientes del empleado que es encargado
de cobros?

4. ¿Es una persona ajena
al

manejo de los fondos de la

compañía quien guarda
los

fondos que no son de la
empresa

(si los hay)?

5. ¿Recae la responsabilidad
principal de cada fondo de caja sobre una sola
persona?

6. ¿Se hacen cortes de los
fondos en efectivo por las personas encarnadas de la
custodia?

7. ¿Se limitan los fondos en
efectivo a cantidades razonables de acuerdo con las
necesidades del negocio?

8. ¿Están los
desembolsos de caja chica debidamente respaldados por
comprobantes?

9. ¿Están los pagos
individuales de los fondos en efectivo limitados a una
cantidad máxima? De ser así,
¿a cuánto asciende?

10. En lo que se refiere a estos
comprobantes:

a) ¿Se preparan en forma tal
que sea difícil su alteración?

b) ¿Están firmados por
la persona que recibió el efectivo o dispuso de
el?

e) ¿Están aprobados por
algún empleado responsables? De ser así.
¿en qué momento son aprobados? ¿por
quién son aprobados?

d) ¿Se presentan para su
inspección a la persona que firma los cheques,
cuando esta firma el cheque de reembolso?

e) ¿Se cancelan con un sello
fechador que diga pagado, una vez que se firma el cheque de
reembolso, antes de turnarlos al departamento de
contabilidad?

f) ¿Quién los
cancela?

11. ¿Se emiten los cheques de
reembolso de caja chica a favor de la persona encargada de
la custodia?

PREGUNTAS

SI

NO

NO

APLICA

COMENTARIOS

12. ¿Se efectúan
arqueos periódicos independientes de los fondos de
caja?

13. ¿Está prohibido
usar los fondos de caja para hacer efectivos cheques de
funcionarios, empleados, clientes y otras personas? De no
ser así: ¿Quién autoriza el pago de
estos cheques?

14. ¿Efectúan las
labores de contabilidad las de caja empleados competentes
enteramente independientes uno de otro?

15. Custodia un empleado

Independiente del cajero, lo
siguiente:

a) ¿Facturas y documentos al
cobro?

b) ¿Activos negociables, tales
como valores, etc.? De ser así ¿quién
es?

18. ¿Están registradas
en libros todas las cuentas bancarias que existen a nombre
de la compañía?

19. ¿Se registra en libros un
asiento para cada una de las transferencias de una cuenta
bancaria a otra?

20. ¿Se registran en todos los
casos las transacciones de caja, en la fecha en que se
recibe el efectivo o se emiten los cheques?

PAPELES DE
TRABAJO

Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que
contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado
durante la auditoria.

Estos archivos se dividen en permanentes y corrientes;
el archivo permanente está conformado por todos los
documentos que tienen el carácter de permanencia en la
empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden
volver a utilizar en auditorias futuras; como los estatutos de
constitución, contratos de arriendo, informe de
auditorías anteriores, etc.

El archivo corriente está formado por todos los
documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de
su trabajo y que le permitirán emitir su informe previo y
final.

Los papeles de trabajo constituyen la principal
evidencia de la tarea de auditoría realizada y de las
conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de
auditoría.

Los papeles de trabajo son utilizados para:

A) registrar el conocimiento de la entidad y su sistema
de control interno.

B) documentar la estrategia de
auditoría.

C) documentar la evaluación detallada de los
sistemas, las revisiones de transacciones y las pruebas de
cumplimiento.

D) documentar los procedimientos de las pruebas de
sustentación aplicadas a las operaciones de la
entidad.

E) mostrar que el trabajo de los auditores fue
debidamente supervisado y revisado

F) registrar las recomendaciones para el mejoramiento de
los controles observados durante el trabajo.

El formato y el contenido de los papeles de trabajo es
un asunto relativo al juicio profesional del auditor; no hay
sentencias disponibles que indiquen lo que se debe incluir en
ellos, sin embargo, es esencial que contengan suficiente
evidencia del trabajo realizado para sustentar las conclusiones
alcanzadas. La efectividad de los papeles de trabajo depende de
la calidad, no de la cantidad.

En las cédulas que se utilizan para soportar el
trabajo realizado se debe considerar la referenciación de
los papeles de trabajo y las marcas.

Distintos tipos de papeles de
trabajo.

  • 1. Archivo permanente

Se incluye en este archivo todo tipo de documento cuya
información es permanente y sirve de consulta y
guía para la evaluación de políticas y
procedimientos de una compañía, lo mismo que para
el conocimiento de situaciones legales, inversiones y proyectos
que se tengan.

El auditor debe hacerle un mantenimiento en la medida
que haga las visitas a cada cliente.

Contenido de un archivo permanente.

  • 1. Breve historia de la
    compañía

  • 2. Participación de
    accionistas

  • 3. Escritura de constitución y/o
    modificaciones

  • 4. Organigramas

  • 5. Descripción de manuales o
    procedimientos y flujogramas

  • 6. Certificados de constitución y gerencia

  • 7. Actas de asamblea y juntas directivas

  • 8. Litigios, juicios y contingencias

  • 9. Obligaciones a largo plazo

  • 10. Otros que considere el auditor

Nota aclaratoria: dependiendo del tamaño de los
clientes y del volumen de los documentos, queda bajo el criterio
del encargado el anexar fotocopias o hacer planillas de
resumen.

  • 2. Archivo corriente o
    recurrente.

En este archivo, se recopila toda la documentacion
concerniente a la auditoria que se esta efectuando.

El archivo recurrente, se divide en dos
grupos:

Primer grupo de papeles: conclusiones:

Grupo de papeles de trabajo donde debe llegar nuestros
trabajo realizado, se relaciona a continuacion:

Contenido:

  • 1. Informe final u opiniones sobre
    ef´s

  • 2. Informes parciales por vista

  • 3. Resumen o control de tiempo

  • 4. Carta de gerencias

  • 5. Memorando de planeacion

  • 6. Situaciones encontradas

  • 7. Ajustes y reclasificaciones

  • 8. Estados financieros

  • 9. Aspectos generales

Segundo grupo de papeles: desarrollo de la
auditoria

Planillas de soporte que muestran el trabajo de campo y
se diregen finalmente al informe.

Archivo recurrente por areas.

  • 1. Planilla sumarias

  • 2. Programas de auditoria

  •  Objetivos generales

  •  Cuestionario de control interno

2.3. Procedimientos

2.3.1. Pruebas de recorrido

2.3.2. Pruebas de cumplimiento

2.3.3. Pruebas sustantivas

2.3.4 conclusion

  • 3. Planillas sub-sumatorias

  • 4. Planillas de detalle

5. Otros pt´s

5.1. Fotocopias

5.2. Listados ped (procesamiento electronico de
datos)

EVIDENCIA DE
AUDITORIA

Se llama evidencia de auditoría a " cualquier
información que utiliza el auditor para determinar si la
información cuantitativa o cualitativa que se está
auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido".

La evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser
suficiente, competente y pertinente.

También se define la evidencia, como la prueba
adecuada de auditoría. La evidencia adecuada es la
información que cuantitativamente es suficiente y
apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que
cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar
confianza y fiabilidad…

La evidencia es suficiente, si el alcance de
las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada,
podría ser no suficiente para demostrar un
hecho.

La evidencia es pertinente, si el hecho se
relaciona con el objetivo de la auditoria.

La evidencia es competente, si guarda
relación con el alcance de la auditoria y además es
creíble y confiable.

Además de las tres características
mencionadas de la evidencia (suficiencia, pertinencia y
competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque
están ligadas estrechamente con el valor que se le da a la
evidencia: relevancia, credibilidad, oportunidad y
materialidad.

Tipos de evidencias:

Evidencia física: se obtiene mediante
inspección y observación directa de las
actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse
en forma de documentos, fotografías, gráficos,
cuadros, mapas o muestras materiales. Cuando la evidencia
física es decisiva para lograr los objetivos de la
auditoría interna, debe ser confirmada adecuada y
oportunamente por los auditores internos.

Evidencia documental: puede ser de carácter
física o electrónica. Pueden ser externas o
internas a la organización.

Las evidencias externas abarcan, entre otras, cartas,
facturas de proveedores, contratos, auditorías externas y
otros informes o dictámenes y confirmaciones de
terceros.

Las evidencias internas tienen su origen en la
organización, incluye, entre otros, registros contables,
correspondencias enviadas, descripciones de puestos de trabajo,
planes, presupuestos, informes internos, políticas y
procedimientos internos.

La confiabilidad de las evidencias documentales tiene
que valorarse en relación con los objetivos de la
auditoría interna.

Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en
forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o
entrevistas.

Estas manifestaciones pueden proporcionar importantes
indicios que no siempre cabe obtener a través de otras
formas de trabajo en las auditorías internas.

Se requiere la confirmación si van a utilizarse
como prueba, por medio de la:

—   confirmación por escrito del
entrevistado;

—  el análisis de múltiples
fuentes independientes que revelen o expliquen los hechos
analizados; y

—   comprobación posterior en los
documentos.

Evidencia analítica: surge del análisis y
verificación de los datos.

El análisis puede realizarse sobre
cálculos, indicadores de rendimiento y tendencias
reportadas en los informes financieros o de otro tipo de la
organización u otras fuentes que pueden ser
utilizadas.

También pueden efectuarse comparaciones con
normas obligatorias o ni-veles propios del sector al que
pertenece la organización.

Evidencia informática: puede encontrarse en
datos, sistemas de aplicaciones, instalaciones y soportes,
tecnologías y personal informático. Para determinar
la confiabilidad de la evidencia informática, el auditor
interno:

—  Puede efectuar una revisión de los
controles generales de los sistemas automatizados y de los
relacionados específicamente con sus aplicaciones, que
incluya to-das las pruebas que sean permitidas; y

— si no revisa los controles generales y los
relacionados con las aplicaciones o comprueba que esos controles
no son confiables, podrá practicar pruebas adicionales o
emplear otros procedimientos

Tipos de evidencias:

1. Evidencia física: muestra de materiales,
mapas, fotos.

2. Evidencia documental: cheques, facturas, contratos,
etc.

3. Evidencia testimonial: obtenida de personas que
trabajan en el negocio o que tienen relación con el
mismo.

4. Evidencia analítica: datos comparativos,
cálculos, etc.

Técnicas para la recopilación de
evidencias.

Son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el contador público
utiliza para comprobar la razonabilidad de la información
financiera que le permita emitir su opinión
profesional.

Pruebas sustantivas.

Una prueba sustantiva es un procedimiento
diseñado para probar el valor monetario de saldos o la
inexistencia de errores monetarios que afecten la
presentación de los estados financieros. Dichos errores
(normalmente conocidos como errores monetarios) son una clara
indicación de que los saldos de las cuentas pueden estar
desvirtuados. La única duda que el auditor debe resolver,
es de sí estos errores son suficientemente importantes
como para requerir ajuste o su divulgación en los estados
financieros.

Deben ejecutarse para determinar si los errores
monetarios han ocurrido realmente.

En resumen ayudarán a comprobar si la
información ha sido corrompida comparándola con
otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las
transacciones que se han ejecutado.

 una vez valorados los resultados de las pruebas se
obtienen conclusiones que serán comentadas y discutidas
con los responsables directos de las áreas afectadas con
el fin de corroborar los resultados. Por último, el
auditor deberá emitir una serie de comentarios donde se
describa la situación, el riesgo existente y la
deficiencia a solucionar, y en su caso, sugerirá la
posible solución.

 esta será la técnica a utilizar para
auditor el entorno general de un sistema de bases de datos, tanto
en su desarrollo
como durante la explotación.

Pruebas de cumplimiento

Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos
de auditoria diseñados para verificar si el sistema de
control interno del cliente está siendo aplicado de
acuerdo a la manera en que se le describió al auditor y de
acuerdo a la intención de la
gerencia. Si, después de la comprobación, los
controles del cliente parecen estar operando efectivamente, el
auditor justifica el poder
tener confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus
pruebas sustantivas.

Las pruebas de cumplimiento están relacionadas
con tres aspectos de los controles del cliente:

  • La frecuencia con que los procedimientos de
    control necesarios fueron llevados a efecto. Para reducir las
    pruebas sustantivas, los procedimientos prescritos en el
    sistema deben estar cumpliéndose
    consistentemente.

  • La calidad con que se ejecutan los
    procedimientos de control. Los procedimientos de control se
    deben ejecutar en forma apropiada. La calidad
    de su ejecución puede ser probada mediante discusiones
    sobre el criterio seguido para tomar ciertas
    decisiones.

  • La persona que ejecuta el procedimiento. La
    persona responsable de los procedimientos de control, debe
    ser independiente de funciones
    incompatibles para que el control sea efectivo.

HALLAZGOS DE
AUDITORÍA.

Se considera que los hallazgos en auditoria son las
diferencias significativas encontradas en el trabajo de
auditoría con relación a lo normado o a lo
presentado por la gerencia.

Atributos del hallazgo:

1. Condición: la realidad encontrada

2. Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el
reglamento, lo que debe ser)

3. Causa: qué originó la diferencia
encontrada.

4. Efecto: qué efectos puede ocasionar la
diferencia encontrada.

Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente
indicará el título del hallazgo, luego los
atributos, a continuación indicará la
opinión de la personas auditadas sobre el hallazgo
encontrado, posteriormente indicará su conclusión
sobre el hallazgo y finalmente hará las recomendaciones
pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en
hojas individuales.

Solamente las diferencias significativas encontradas se
pueden considerar como hallazgos (generalmente determinadas por
la materialidad), aunque en el sector público se deben dar
a conocer todas las diferencias, aun no siendo
significativas.

Una vez concluida la fase de ejecución, se debe
solicitar la carta de salvaguarda o carta de gerencia, donde la
gerencia de la empresa auditada da a conocer que se han entregado
todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los
auditores.

 

 

Autor:

Marcus

Partes: 1, 2
 Página anterior Volver al principio del trabajoPágina siguiente 

Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página, avanzadas formulas matemáticas, esquemas o tablas complejas, etc.). Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa, puede descargarlo desde el menú superior.

Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias.com. El objetivo de Monografias.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. Asimismo, es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.com como fuentes de información.

Categorias
Newsletter